Проводки закриття періоду

SEO title: Проводки при закритті періоду — K2 ERP SEO description: Стаття про проводки при закритті періоду в K2 ERP: які бухгалтерські та управлінські проводки повинні формуватись, як рахуються собівартість реалізації, виробнича собівартість, НЗВ, накладні витрати, доходи, витрати, коригування та фінансовий результат. SEO keywords: K2 ERP, проводки, закриття періоду, закриття місяця, собівартість реалізації, фінансовий результат, виробнича собівартість, НЗВ, накладні витрати, розрахунок собівартості, ERP, бухгалтерський облік, управлінський облік Alternative to:

Проводки при закритті періоду — це бухгалтерські та управлінські рухи, які формуються в K2 ERP під час закриття періоду для фіксації доходів, витрат, собівартості, запасів, виробництва, НЗВ, собівартості реалізації, валового прибутку та фінансового результату.

Простими словами:

Проводки при закритті періоду показують, як документи продажів, закупівель, складу, виробництва і витрат перетворюються у фінансовий результат місяця.

У K2 ERP проводки при закритті періоду повинні формуватись на основі розрахунку собівартості, перерахунку собівартості, собівартості партій, FIFO, середньозваженої собівартості, виробничої собівартості, накладних витрат, центрів витрат, баз розподілу, проводок та правил облікової політики.

Головне. Проводки закриття періоду не повинні створюватися вручну “для підгонки цифр”. Вони мають бути результатом правильних первинних документів, розрахунку собівартості, розподілу витрат і контрольованого закриття.

Ключова ідея K2 ERP. Кожна проводка закриття повинна мати джерело, формулу, аналітику, протокол і зв’язок із документами, які її сформували.

На що звернути увагу. Якщо проводки сформовані до перерахунку собівартості, фінансовий результат може бути неправильним. Спочатку розрахунок і перевірки — потім проводки.

Вступ

Під час місяця в системі створюються різні документи:

• надходження товарів;
• акти постачальників;
• додаткові витрати;
• складські переміщення;
• списання;
• виробничі замовлення;
• випуск готової продукції;
• НЗВ;
• реалізації;
• повернення;
• нарахування зарплати;
• амортизація;
• накладні витрати;
• банківські операції;
• адміністративні витрати;
• витрати на збут;
• фінансові витрати;
• коригування собівартості.

До моменту закриття періоду ці документи створюють оперативні рухи: залишки, партії, витрати, випуск, продажі, взаєморозрахунки.

Але для фінансового результату потрібно:

• визначити фактичну собівартість запасів;
• списати собівартість реалізованого;
• розподілити накладні витрати;
• оцінити НЗВ;
• оприбуткувати готову продукцію;
• закрити доходи;
• закрити витрати;
• сформувати прибуток або збиток.

Саме для цього при закритті періоду формуються проводки.

Що таке проводки при закритті періоду

Проводки при закритті періоду — це рухи між рахунками обліку, які:

• переносять витрати в собівартість;
• списують запаси в реалізацію;
• оприбутковують готову продукцію;
• залишають частину витрат у НЗВ;
• закривають доходи на фінансовий результат;
• закривають витрати на фінансовий результат;
• формують прибуток або збиток;
• відображають коригування після перерахунку.

Приклад базової логіки:

Операція	Проводка	Що означає
Продали товар	Дт Розрахунки з покупцем / Кт Дохід	Визнали дохід
Списали собівартість товару	Дт Собівартість реалізації / Кт Товари	Визнали витрати проданого товару
Закрили дохід	Дт Дохід / Кт Фінансовий результат	Перенесли дохід у результат
Закрили собівартість	Дт Фінансовий результат / Кт Собівартість реалізації	Перенесли витрати у результат

Для чого потрібні проводки закриття періоду

Задача	Як допомагають проводки	Приклад
Формування фінансового результату	Дозволяють визначити прибуток або збиток періоду	Дохід 1000000 грн, витрати 910000 грн, прибуток 90000 грн
Фіксація собівартості	Переносять собівартість проданого в витрати періоду	Дт Собівартість реалізації / Кт Товари
Закриття виробництва	Переносять витрати виробництва в готову продукцію або НЗВ	Дт Готова продукція / Кт Виробництво
Розподіл накладних витрат	Переносять непрямі витрати на об’єкти собівартості	Дт Виробництво / Кт Накладні витрати
Контроль витрат періоду	Закривають адміністративні, збутові та інші витрати	Дт Фінансовий результат / Кт Адміністративні витрати
Коригування після перерахунку	Відображають різниці, які з’явилися після уточнення собівартості	Дт Собівартість реалізації / Кт Коригування собівартості
Звірка обліку	Дають можливість звірити регістри, залишки і фінансову звітність	Регістр запасів = рахунок запасів

Загальна послідовність формування проводок

Проводки при закритті періоду повинні формуватись у правильному порядку.

1. Перевірка первинних документів.
2. Перевірка від’ємних залишків.
3. Перевірка партій без вартості.
4. Розподіл додаткових витрат закупівель.
5. Розрахунок собівартості партій.
6. Розрахунок FIFO або середньозваженої собівартості.
7. Списання собівартості реалізації.
8. Накопичення виробничих витрат.
9. Розподіл накладних витрат.
10. Розрахунок НЗВ.
11. Оприбуткування готової продукції.
12. Перерахунок собівартості реалізації.
13. Розрахунок валового прибутку і маржі.
14. Закриття доходів.
15. Закриття собівартості реалізації.
16. Закриття адміністративних, збутових, фінансових та інших витрат.
17. Формування фінансового результату.
18. Звірка проводок і регістрів.
19. Фіксація періоду.

Критично важливо. Не можна закривати доходи і витрати на фінансовий результат, поки не завершено розрахунок собівартості, НЗВ, накладних витрат і собівартості реалізації.

Основні групи проводок

Група	Що відображає	Типова проводка
Закупівлі	Надходження товарів, матеріалів, додаткові витрати	Дт Запаси / Кт Постачальник
Склад	Рух запасів, списання, переміщення	Дт Собівартість реалізації / Кт Товари
Виробництво	Матеріали, зарплата, накладні, випуск	Дт Виробництво / Кт Матеріали
НЗВ	Витрати, що залишаються незавершеними	Дт НЗВ / Кт Виробництво
Готова продукція	Оприбуткування випуску	Дт Готова продукція / Кт Виробництво
Продажі	Дохід і собівартість реалізації	Дт Покупець / Кт Дохід
Витрати періоду	Адміністративні, збутові, фінансові витрати	Дт Витрати / Кт Постачальник
Закриття результату	Закриття доходів і витрат	Дт Дохід / Кт Фінансовий результат
Коригування	Різниці після перерахунку собівартості	Дт/Кт Запаси, Собівартість, Фінансовий результат

Рекомендована логічна структура рахунків

Назви рахунків у різних компаніях можуть відрізнятися, тому в K2 ERP бажано працювати не тільки з конкретними номерами рахунків, а й з логічними типами рахунків.

Логічний рахунок	Що обліковується	Приклад використання
Товари	Товари на складах	Надходження, списання, залишки
Матеріали	Сировина, комплектуючі, виробничі матеріали	Списання у виробництво
Виробництво	Накопичення витрат виробничих замовлень	Матеріали, зарплата, накладні
НЗВ	Незавершене виробництво	Частина витрат, яка не стала готовою продукцією
Готова продукція	Випущена продукція	Оприбуткування виробів
Собівартість реалізації	Собівартість проданого	Списання товарів або готової продукції
Дохід від реалізації	Дохід від продажів	Реалізація товарів, продукції, послуг
Адміністративні витрати	Витрати управління	Офіс, бухгалтерія, керівництво
Витрати на збут	Витрати продажів	Реклама, доставка клієнтам, комісії
Накладні виробничі витрати	Непрямі виробничі витрати	Оренда цеху, майстри, амортизація
Фінансові витрати	Відсотки, курсові різниці, банківські витрати	Закриття на фінансовий результат
Фінансовий результат	Прибуток або збиток періоду	Закриття доходів і витрат
Коригування собівартості	Різниці після перерахунку	Запізнілі витрати, зміна партій

Проводки по закупівлях

Закупівлі формують первинну вартість запасів.

Проводка 1. Надходження товару

Підприємство отримало товар:

• кількість — 100 шт;
• ціна — 500 грн;
• сума — 50000 грн.

Формула:

Сума надходження = Кількість × Ціна закупівлі

50000 = 100 × 500

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Товари	Розрахунки з постачальником	50000 грн	Оприбутковано товарну партію

Проводка 2. Надходження матеріалів

Отримано матеріали для виробництва:

• кількість — 200 кг;
• ціна — 100 грн;
• сума — 20000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Матеріали	Розрахунки з постачальником	20000 грн	Оприбутковано виробничі матеріали

Проводки по додаткових витратах закупівель

Додаткові витрати можуть:

• включатися в собівартість партії;
• відноситися на витрати періоду;
• розподілятися між кількома партіями;
• частково потрапляти на залишок, частково — у собівартість реалізації.

Проводка 3. Доставка включається в собівартість партії

Отримано акт доставки — 5000 грн.

Партія товару ще повністю на складі.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Товари	Розрахунки з постачальником послуг	5000 грн	Доставка включена в собівартість партії

Нова собівартість партії:

Собівартість партії = Закупівельна вартість + Додаткові витрати

55000 = 50000 + 5000

Собівартість одиниці:

55000 / 100 = 550 грн

Проводка 4. Доставка розподіляється між кількома товарами

Загальна доставка — 12000 грн.

База розподілу — вага.

Товар	Вага	Частка	Сума доставки
Товар А	100 кг	10%	1200 грн
Товар Б	300 кг	30%	3600 грн
Товар В	600 кг	60%	7200 грн
Разом	1000 кг	100%	12000 грн

Формула:

Сума доставки товару = Загальна доставка × База товару / Загальна база

Для Товару В:

12000 × 600 / 1000 = 7200 грн

Проводки:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Товари: Товар А	Розрахунки з постачальником послуг	1200 грн	Частка доставки по Товару А
Товари: Товар Б	Розрахунки з постачальником послуг	3600 грн	Частка доставки по Товару Б
Товари: Товар В	Розрахунки з постачальником послуг	7200 грн	Частка доставки по Товару В

Проводка 5. Доставка клієнту як витрати на збут

Якщо доставка стосується не закупівлі, а доставки товару покупцю після реалізації, вона зазвичай не збільшує собівартість партії.

Приклад:

• доставка клієнту — 3000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Витрати на збут	Розрахунки з перевізником	3000 грн	Доставка товару покупцю

Важливо. Доставка від постачальника до складу може збільшувати собівартість запасів. Доставка від компанії до клієнта частіше є витратами на збут. У K2 ERP це має визначатися правилом обліку.

Проводки по реалізації товарів

Продаж формує дві основні групи проводок:

• визнання доходу;
• списання собівартості реалізації.

Проводка 6. Визнання доходу від реалізації товару

Продано 40 шт по 800 грн.

Дохід:

40 × 800 = 32000 грн

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Розрахунки з покупцем	Дохід від реалізації	32000 грн	Визнано дохід від продажу

Проводка 7. Списання собівартості реалізації товару

Собівартість одиниці — 550 грн.

Собівартість реалізації:

40 × 550 = 22000 грн

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Собівартість реалізації	Товари	22000 грн	Списано собівартість проданого товару

Валовий прибуток:

32000 − 22000 = 10000 грн

Маржа:

10000 / 32000 × 100% = 31,25%

Проводка 8. Списання собівартості за FIFO

Є партії:

Партія	Кількість	Собівартість одиниці	Сума
PART-001	100 шт	50 грн	5000 грн
PART-002	100 шт	60 грн	6000 грн

Продано 120 шт.

За FIFO списується:

Партія	Кількість списання	Собівартість одиниці	Сума списання
PART-001	100 шт	50 грн	5000 грн
PART-002	20 шт	60 грн	1200 грн
Разом	120 шт		6200 грн

Проводки:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Собівартість реалізації	Товари / PART-001	5000 грн	Списано першу партію
Собівартість реалізації	Товари / PART-002	1200 грн	Частково списано другу партію

Проводка 9. Списання за середньозваженою собівартістю

Залишок:

Джерело	Кількість	Сума
Початковий залишок	100 шт	5000 грн
Надходження	100 шт	7000 грн
Разом	200 шт	12000 грн

Середня собівартість:

12000 / 200 = 60 грн

Продано 50 шт.

Собівартість реалізації:

50 × 60 = 3000 грн

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Собівартість реалізації	Товари	3000 грн	Списання за середньозваженою собівартістю

Проводки по поверненню від покупця

Повернення повинно сторнувати:

• дохід;
• собівартість реалізації;
• валовий прибуток;
• маржу;
• залишки.

Проводка 10. Повернення товару від покупця

Було продано 20 шт:

• ціна — 800 грн;
• собівартість одиниці — 550 грн.

Повернули 5 шт.

Зменшення доходу:

5 × 800 = 4000 грн

Зменшення собівартості:

5 × 550 = 2750 грн

Проводки:

Операція	Дебет	Кредит	Сума
Сторнування доходу	Дохід від реалізації	Розрахунки з покупцем	4000 грн
Відновлення товару	Товари	Собівартість реалізації	2750 грн

На що звернути увагу. Повернення повинно відновлювати товар за тією собівартістю, за якою він був списаний при продажу, якщо методика компанії не визначає інше.

Проводки по виробництву

Виробництво при закритті періоду повинно пройти такі етапи:

1. списання матеріалів;
2. нарахування прямої зарплати;
3. накопичення виробничих витрат;
4. накопичення накладних витрат;
5. розподіл накладних витрат;
6. визначення НЗВ;
7. оприбуткування готової продукції;
8. списання собівартості реалізованої готової продукції.

Проводка 11. Списання матеріалів у виробництво

Списано матеріали на виробниче замовлення — 80000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Виробництво	Матеріали	80000 грн	Матеріали передані у виробництво

Проводка 12. Нарахування прямої зарплати

Нараховано зарплату виробничих працівників — 30000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Виробництво	Розрахунки з персоналом	30000 грн	Пряма виробнича зарплата

Проводка 13. Пряма електроенергія виробництва

Електроенергія прямо віднесена на виробниче замовлення — 10000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Виробництво	Розрахунки з постачальником	10000 грн	Пряма виробнича електроенергія

Проводка 14. Накопичення накладних виробничих витрат

Накладні витрати цеху:

Стаття	Сума
Оренда цеху	30000 грн
Зарплата майстра	25000 грн
Амортизація обладнання	18000 грн
Ремонт обладнання	5000 грн
Електроенергія цеху	12000 грн
Разом	90000 грн

Проводки накопичення:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Накладні виробничі витрати	Розрахунки з постачальником	30000 грн	Оренда цеху
Накладні виробничі витрати	Розрахунки з персоналом	25000 грн	Зарплата майстра
Накладні виробничі витрати	Амортизація	18000 грн	Амортизація обладнання
Накладні виробничі витрати	Розрахунки з постачальником	5000 грн	Ремонт обладнання
Накладні виробничі витрати	Розрахунки з постачальником	12000 грн	Електроенергія цеху

Проводка 15. Розподіл накладних витрат на виробництво

Накладні витрати — 90000 грн.

База розподілу — машинний час.

Продукція	Машинний час	Частка	Розподілено
Продукція А	100 год	20%	18000 грн
Продукція Б	100 год	20%	18000 грн
Продукція В	300 год	60%	54000 грн
Разом	500 год	100%	90000 грн

Формула:

Розподілена сума = Загальна сума накладних × База об’єкта / Загальна база

Для Продукції В:

90000 × 300 / 500 = 54000 грн

Проводки:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Виробництво: Продукція А	Накладні виробничі витрати	18000 грн	Розподілено накладні на Продукцію А
Виробництво: Продукція Б	Накладні виробничі витрати	18000 грн	Розподілено накладні на Продукцію Б
Виробництво: Продукція В	Накладні виробничі витрати	54000 грн	Розподілено накладні на Продукцію В

Проводка 16. Оприбуткування готової продукції

Витрати виробництва:

Стаття	Сума
Матеріали	80000 грн
Зарплата	30000 грн
Електроенергія	10000 грн
Накладні витрати	20000 грн
Разом	140000 грн

Випущено 100 одиниць продукції.

Собівартість одиниці:

140000 / 100 = 1400 грн

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Готова продукція	Виробництво	140000 грн	Оприбутковано готову продукцію за фактичною собівартістю

Проводки по НЗВ

Незавершене виробництво виникає, якщо частина витрат ще не перетворилася на готову продукцію.

Проводка 17. Розподіл витрат між готовою продукцією і НЗВ

Витрати виробництва — 300000 грн.

• готова продукція — 200 шт;
• НЗВ — 100 шт;
• готовність НЗВ — 50%.

Умовні одиниці:

Об’єкт	Кількість	Готовність	Умовні одиниці
Готова продукція	200	100%	200
НЗВ	100	50%	50
Разом			250

Собівартість умовної одиниці:

300000 / 250 = 1200 грн

Розподіл:

Об’єкт	Умовні одиниці	Сума
Готова продукція	200	240000 грн
НЗВ	50	60000 грн

Проводки:

Операція	Дебет	Кредит	Сума
Оприбуткування готової продукції	Готова продукція	Виробництво	240000 грн
Відображення НЗВ	НЗВ	Виробництво	60000 грн

На що звернути увагу. Якщо не виділити НЗВ, уся сума витрат може потрапити в готову продукцію, і її собівартість буде завищена.

Проводка 18. Реалізація готової продукції

Продано 10 столів:

• ціна продажу — 1800 грн;
• собівартість одиниці — 1400 грн.

Дохід:

10 × 1800 = 18000 грн

Собівартість реалізації:

10 × 1400 = 14000 грн

Валовий прибуток:

18000 − 14000 = 4000 грн

Проводки:

Операція	Дебет	Кредит	Сума
Визнання доходу	Розрахунки з покупцем	Дохід від реалізації	18000 грн
Списання собівартості	Собівартість реалізації	Готова продукція	14000 грн

Проводки по послугах

Для послуг собівартість може накопичуватись на сервісному замовленні, акті, проєкті або центрі витрат.

Проводка 19. Накопичення собівартості послуги

Сервісна послуга:

Витрата	Сума
Робота майстра	1800 грн
Запчастини	1500 грн
Виїзд автомобіля	700 грн
Сервісні накладні	500 грн
Разом	4500 грн

Проводки:

Операція	Дебет	Кредит	Сума
Робота майстра	Собівартість послуги / Сервісне замовлення	Розрахунки з персоналом	1800 грн
Запчастини	Собівартість послуги / Сервісне замовлення	Запаси	1500 грн
Виїзд	Собівартість послуги / Сервісне замовлення	Витрати транспорту	700 грн
Сервісні накладні	Собівартість послуги / Сервісне замовлення	Накладні сервісу	500 грн

Проводка 20. Реалізація послуги

Клієнту виставлено 6000 грн.

Собівартість послуги — 4500 грн.

Проводки:

Операція	Дебет	Кредит	Сума
Визнання доходу послуги	Розрахунки з покупцем	Дохід від реалізації послуг	6000 грн
Визнання собівартості послуги	Собівартість реалізації послуг	Собівартість послуги / Сервісне замовлення	4500 грн

Валовий прибуток:

6000 − 4500 = 1500 грн

Маржа:

1500 / 6000 × 100% = 25%

Проводки по витратах періоду

Не всі витрати включаються в собівартість запасів або виробництва.

До витрат періоду можуть належати:

• адміністративні витрати;
• витрати на збут;
• маркетинг;
• офісні витрати;
• юридичні послуги;
• банківські витрати;
• фінансові витрати;
• витрати керівництва.

Проводка 21. Адміністративні витрати

Оренда офісу — 30000 грн.

Проводка при отриманні акту:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Адміністративні витрати	Розрахунки з постачальником	30000 грн	Оренда офісу

При закритті:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансовий результат	Адміністративні витрати	30000 грн	Закриття адміністративних витрат

Проводка 22. Витрати на збут

Реклама — 20000 грн.

Проводка при отриманні акту:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Витрати на збут	Розрахунки з постачальником	20000 грн	Реклама

При закритті:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансовий результат	Витрати на збут	20000 грн	Закриття витрат на збут

Проводка 23. Фінансові витрати

Банківські відсотки — 10000 грн.

Проводка при нарахуванні:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансові витрати	Розрахунки з банком	10000 грн	Нараховано відсотки

При закритті:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансовий результат	Фінансові витрати	10000 грн	Закриття фінансових витрат

Закриття доходів і витрат на фінансовий результат

Після того як усі доходи, собівартість і витрати сформовані, система закриває їх на фінансовий результат.

Проводка 24. Закриття доходів

Дохід від реалізації за місяць — 1000000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Дохід від реалізації	Фінансовий результат	1000000 грн	Закриття доходів періоду

Проводка 25. Закриття собівартості реалізації

Собівартість реалізації за місяць — 760000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансовий результат	Собівартість реалізації	760000 грн	Закриття собівартості реалізації

Проводка 26. Закриття адміністративних витрат

Адміністративні витрати — 90000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансовий результат	Адміністративні витрати	90000 грн	Закриття адміністративних витрат

Проводка 27. Закриття витрат на збут

Витрати на збут — 50000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансовий результат	Витрати на збут	50000 грн	Закриття витрат на збут

Проводка 28. Закриття фінансових витрат

Фінансові витрати — 10000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансовий результат	Фінансові витрати	10000 грн	Закриття фінансових витрат

Приклад фінансового результату

За місяць:

Показник	Сума
Дохід від реалізації	1000000 грн
Собівартість реалізації	760000 грн
Валовий прибуток	240000 грн
Адміністративні витрати	90000 грн
Витрати на збут	50000 грн
Фінансові витрати	10000 грн
Прибуток до оподаткування	90000 грн

Формули:

Валовий прибуток = Дохід − Собівартість реалізації

240000 = 1000000 − 760000

Прибуток до оподаткування = Валовий прибуток − Адміністративні витрати − Витрати на збут − Фінансові витрати

90000 = 240000 − 90000 − 50000 − 10000

Проводки по коригуванню собівартості

Коригування виникають, якщо після первинного розрахунку змінилися дані:

• додали доставку;
• змінили закупівельну ціну;
• додали мито;
• перерахували виробничу собівартість;
• уточнили НЗВ;
• змінили базу розподілу;
• провели документ заднім числом.

Проводка 29. Коригування партії, якщо товар ще на складі

Партія була 50000 грн.

Після додавання доставки стала 55000 грн.

Різниця:

55000 − 50000 = 5000 грн

Якщо вся партія ще на складі:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Товари	Розрахунки з постачальником послуг	5000 грн	Доставка збільшила вартість залишку

Проводка 30. Коригування, якщо частина партії вже продана

Партія — 100 шт.

Додано доставку — 5000 грн.

Продано 60 шт.

Залишилось 40 шт.

Додаткові витрати на одиницю:

5000 / 100 = 50 грн

Частина на реалізацію:

60 × 50 = 3000 грн

Частина на залишок:

40 × 50 = 2000 грн

Проводки:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Собівартість реалізації	Розрахунки з постачальником послуг / Коригування собівартості	3000 грн	Частка доставки по вже проданому товару
Товари	Розрахунки з постачальником послуг / Коригування собівартості	2000 грн	Частка доставки по залишку товару

Важливо. Якщо частина партії вже продана, додаткові витрати потрібно розділити між залишком і собівартістю реалізації. Не можна всю суму залишити тільки на складі.

Проводка 31. Коригування собівартості реалізації в поточному періоді

Якщо історичний період уже закритий, компанія може не відкривати його, а сформувати коригування в поточному періоді.

Було:

• собівартість реалізації — 25000 грн;
• після перерахунку — 27500 грн;
• різниця — 2500 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Собівартість реалізації	Коригування собівартості	2500 грн	Коригування собівартості минулого періоду

Проводки по курсових різницях

Якщо компанія працює з імпортом або валютними закупівлями, при закритті періоду можуть виникати курсові різниці.

У K2 ERP повинна бути налаштована методика:

• курсова різниця йде у фінансові доходи або витрати;
• курсова різниця включається в управлінську собівартість партії;
• курсова різниця відображається окремо в бухгалтерському та управлінському контурі.

Проводка 32. Негативна курсова різниця як фінансова витрата

Курсова різниця — 8000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансові витрати	Розрахунки з постачальником	8000 грн	Негативна курсова різниця

При закритті:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансовий результат	Фінансові витрати	8000 грн	Закриття курсової різниці

Проводка 33. Курсова різниця включається в управлінську собівартість

Якщо управлінська методика включає курсову різницю в собівартість імпортної партії:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Товари	Розрахунки з постачальником	8000 грн	Курсова різниця включена в управлінську собівартість партії

На що звернути увагу. У бухгалтерському, податковому і управлінському обліку правила включення курсових різниць можуть відрізнятися. K2 ERP повинна підтримувати різні контури обліку.

Проводки по браку і відходах

Брак може:

• включатися в собівартість якісної продукції;
• списуватися на витрати періоду;
• відноситися на винну особу;
• оцінюватися як зворотні відходи.

Проводка 34. Брак списується на витрати

Сума браку — 7000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Втрати від браку	Виробництво	7000 грн	Списано брак на витрати

При закритті:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Фінансовий результат	Втрати від браку	7000 грн	Закриття втрат від браку

Проводка 35. Відходи оприбутковані на склад

Зворотні відходи оцінено в 3000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Запаси / Відходи	Виробництво	3000 грн	Оприбутковано зворотні відходи

Це зменшує собівартість основної продукції.

Проводки по резервах і забезпеченнях

При закритті періоду можуть формуватися резерви:

• резерв відпусток;
• резерв гарантійних витрат;
• резерв сумнівних боргів;
• резерв знецінення запасів;
• резерв бонусів менеджерам.

Проводка 36. Резерв відпусток

Нараховано резерв відпусток — 40000 грн.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Адміністративні / Виробничі / Збутові витрати	Резерв відпусток	40000 грн	Нараховано резерв відпусток

Якщо резерв стосується виробничого персоналу, він може входити у виробничу собівартість.

Проводка 37. Резерв гарантійних витрат

Дохід від реалізації продукції — 500000 грн.

Резерв гарантійних витрат — 2%.

Розрахунок:

500000 × 2% = 10000 грн

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Витрати на гарантії	Резерв гарантійних витрат	10000 грн	Нараховано резерв гарантійних витрат

Проводки по знеціненню запасів

Якщо товар втратив вартість, при закритті може формуватися уцінка.

Проводка 38. Уцінка запасів

Балансова вартість товару — 100000 грн.

Чиста вартість реалізації — 85000 грн.

Уцінка:

100000 − 85000 = 15000 грн

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Витрати від знецінення запасів	Резерв знецінення запасів / Товари	15000 грн	Уцінка запасів

Проводки по внутрішніх переміщеннях

Звичайне переміщення між складами однієї організації не створює доходу або прибутку.

Проводка 39. Переміщення між складами

Переміщено товар на 50000 грн зі складу 1 на склад 2.

Проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Коментар
Товари, склад 2	Товари, склад 1	50000 грн	Внутрішнє переміщення за собівартістю

Управлінські і бухгалтерські проводки

У K2 ERP бажано підтримувати кілька контурів обліку.

Контур	Для чого потрібен	Особливість
Бухгалтерський	Офіційний облік	Формується за бухгалтерськими правилами
Податковий	Податкові розрахунки	Може мати окремі правила
Управлінський	Внутрішній аналіз прибутковості	Може включати більше витрат у собівартість
МСФЗ	Міжнародна звітність	Може мати інші правила визнання доходів і витрат

Одна операція може мати різну логіку у різних контурах.

Наприклад:

Операція	Бухгалтерський контур	Управлінський контур
Курсова різниця	Фінансові витрати	Може включатися в собівартість імпортної партії
Доставка клієнту	Витрати на збут	Може враховуватися в повній маржі клієнта
Адміністративні витрати	Витрати періоду	Можуть розподілятися на напрямки для управлінського аналізу

Повний приклад закриття періоду

За місяць компанія має:

Показник	Сума
Дохід від реалізації	1000000 грн
Закупівельна собівартість проданих товарів	700000 грн
Додаткові витрати, що потрапили в реалізацію	60000 грн
Адміністративні витрати	90000 грн
Витрати на збут	50000 грн
Фінансові витрати	10000 грн

Собівартість реалізації:

700000 + 60000 = 760000 грн

Валовий прибуток:

1000000 − 760000 = 240000 грн

Операційний прибуток:

240000 − 90000 − 50000 = 100000 грн

Прибуток до оподаткування:

100000 − 10000 = 90000 грн

Проводки закриття:

№	Операція	Дебет	Кредит	Сума
1	Закриття доходу	Дохід від реалізації	Фінансовий результат	1000000 грн
2	Закриття собівартості реалізації	Фінансовий результат	Собівартість реалізації	760000 грн
3	Закриття адміністративних витрат	Фінансовий результат	Адміністративні витрати	90000 грн
4	Закриття витрат на збут	Фінансовий результат	Витрати на збут	50000 грн
5	Закриття фінансових витрат	Фінансовий результат	Фінансові витрати	10000 грн

Підсумок:

Показник	Сума
Кредит фінансового результату	1000000 грн
Дебет фінансового результату	910000 грн
Прибуток	90000 грн

Що потрібно реалізувати в K2 ERP

Що потрібно реалізувати	Що має робити система	Для чого це потрібно	Пріоритет
Правила формування проводок	Для кожного типу операції система повинна знати дебет, кредит і аналітики.	Щоб проводки формувалися автоматично.	Високий
Формування проводок із регістрів	Проводки повинні формуватися на основі регістрів запасів, виробництва, собівартості, продажів і витрат.	Щоб не було ручного дублювання.	Високий
Протокол проводок	Кожна проводка повинна мати джерело, формулу і пояснення.	Для аудиту і довіри до даних.	Високий
Звірка регістрів і проводок	Система повинна порівнювати оперативні регістри з бухгалтерськими рухами.	Щоб виявляти розбіжності.	Високий
Переформування після перерахунку	Якщо собівартість змінилася, система повинна оновити проводки або створити коригування.	Щоб фінансовий результат був актуальним.	Високий
Сторнування старих проводок	При повторному закритті система повинна сторнувати або замінювати старі проводки.	Щоб не було дублювання.	Високий
Коригування поточним періодом	Якщо старий період закритий, система повинна дозволяти створити коригування в поточному періоді.	Для фінансової дисципліни.	Високий
Підтримка кількох контурів обліку	Бухгалтерський, управлінський, податковий, МСФЗ.	Для різних правил обліку.	Високий
Контроль прав доступу	Формувати, змінювати і сторнувати проводки можуть тільки визначені ролі.	Для захисту даних.	Високий
Журнал проводок закриття	Система повинна зберігати всі проводки, версії, сторнування і коригування.	Для аудиту.	Високий

Контроль правильності проводок

Перевірка	Що означає	Якщо є помилка
Дебет дорівнює кредиту	Усі проводки збалансовані	Блокувати закриття
Немає продажів без собівартості	Кожна реалізація має собівартість	Перерахувати собівартість
Немає партій без вартості	Усі залишки мають суму	Виправити партії
Немає нерозподілених витрат	Усі витрати мають призначення	Розподілити або списати
Немає нульових баз розподілу	Розподіл можна виконати	Заповнити базу
НЗВ розраховане	Витрати правильно поділені	Оцінити НЗВ
Проводки відповідають регістрам	Бухгалтерський облік збігається з оперативним	Запустити звірку
Рахунки доходів і витрат закриті	Після закриття рахунки не мають залишку, якщо так визначено методикою	Повторити закриття

Протокол проводок закриття періоду

У K2 ERP кожна проводка закриття повинна мати протокол.

Поле протоколу	Що показує
Період	За який період сформована проводка
Документ-джерело	З якого документа або розрахунку виникла проводка
Тип операції	Реалізація, виробництво, розподіл, коригування, закриття доходів
Дебет	Рахунок дебету
Кредит	Рахунок кредиту
Сума	Сума проводки
Аналітика	Номенклатура, партія, склад, клієнт, центр витрат, проєкт
Формула	Як розрахована сума
Метод	FIFO, середньозважена, партійна, розподіл за базою
Статус	Сформована, сторнована, перерахована, помилка
Користувач	Хто запустив закриття або перерахунок

Звіт 1. Проводки закриття періоду

Дата	Операція	Дебет	Кредит	Сума	Джерело
31.05	Закриття доходів	Дохід від реалізації	Фінансовий результат	1000000	Закриття травня
31.05	Закриття собівартості	Фінансовий результат	Собівартість реалізації	760000	Закриття травня
31.05	Закриття адміністративних витрат	Фінансовий результат	Адміністративні витрати	90000	Закриття травня

Звіт 2. Проводки по собівартості реалізації

Документ	Номенклатура	Кількість	Метод	Собівартість	Проводка
Реалізація №125	Товар А	40 шт	FIFO	22000	Дт Собівартість реалізації / Кт Товари
Реалізація №126	Виріб Б	10 шт	Фактична виробнича	14000	Дт Собівартість реалізації / Кт Готова продукція

Звіт 3. Коригування собівартості

Причина	Об’єкт	Було	Стало	Різниця	Проводка
Додано доставку	PART-001	50000	55000	+5000	Дт Товари / Дт Собівартість реалізації
Перераховано виробництво	Виріб А	130000	140000	+10000	Дт Готова продукція / Дт Собівартість реалізації

Звіт 4. Звірка регістрів і проводок

Об’єкт	Сума в регістрі	Сума в проводках	Різниця	Статус
Товари	500000	500000	0	ОК
Собівартість реалізації	760000	760000	0	ОК
Готова продукція	240000	239500	500	Помилка

Звіт 5. Помилки проводок

Документ	Помилка	Наслідок	Дія
Закриття травня	Не налаштований кредит для витрат на збут	Проводка не сформована	Налаштувати правило проводок
Реалізація №300	Собівартість 0	Фінансовий результат завищений	Перерахувати собівартість
Розподіл Цеху №2	Нульова база розподілу	Накладні не розподілені	Заповнити машинний час

Типові помилки при формуванні проводок

Помилка	Що означає	Наслідок	Що робити
Немає рахунку дебету або кредиту	Не налаштоване правило проводок	Проводка не формується	Налаштувати правило обліку
Сума проводки 0	Немає собівартості або витрат	Фінансовий результат неправильний	Перевірити джерело суми
Проводка не збалансована	Дебет не дорівнює кредиту	Закриття неможливе	Виправити алгоритм або округлення
Немає аналітики	Не заповнено партію, склад, центр витрат, проєкт	Звіти будуть неповні	Заповнити аналітики
Подвійна проводка	Операція проведена двічі	Витрати або доходи завищені	Перевірити журнал проводок
Проводка не відповідає регістру	Оперативний і бухгалтерський облік розійшлись	Недовіра до звітів	Запустити звірку
Закритий період змінено без протоколу	Проводки змінилися після закриття	Звітність нестабільна	Дозволяти тільки через контрольований перерахунок

Права доступу

Роль	Що бачить	Що може робити
Менеджер продажів	Не бачить проводки або бачить тільки статус документа	Не формує проводки закриття
Комірник	Бачить складські рухи і залишки	Не формує бухгалтерські проводки
Бухгалтер	Бачить проводки, рахунки, регістри, закриття	Формує і перевіряє проводки
Економіст	Бачить собівартість, розподіли, протоколи, управлінські проводки	Аналізує розрахунок і коригування
Фінансовий директор	Бачить повний фінансовий результат, проводки і коригування	Затверджує закриття, відкриття періоду і коригування
Адміністратор	Бачить налаштування правил проводок	Керує технічними правами

Налаштування проводок закриття в K2 ERP

Налаштування	Варіанти	Коментар
Контур обліку	Бухгалтерський, управлінський, податковий, МСФЗ	Для різних правил обліку
Правила дебету і кредиту	За типом документа, номенклатурою, складом, напрямком	Визначають рахунки проводок
Аналітики	Номенклатура, партія, склад, клієнт, проєкт, центр витрат	Потрібні для звітів
Округлення	До копійок, до гривень, за валютою	Потрібно контролювати баланс
Сторнування	Автоматичне або ручне	Для повторного закриття
Коригування закритого періоду	У старому або поточному періоді	Залежить від політики компанії
Протокол	Обов’язковий або необов’язковий	Для закриття має бути обов’язковим
Блокування змін	Повне або часткове	Захищає закритий період

Зв’язок з іншими механізмами K2 ERP

Механізм	Зв’язок
Закриття періоду	Проводки є фінальним етапом закриття.
Розрахунок собівартості	Дає суми для проводок собівартості.
Перерахунок собівартості	Може змінити проводки або створити коригування.
Собівартість реалізації	Формує проводку Дт Собівартість реалізації / Кт Запаси.
Виробнича собівартість	Формує проводки випуску готової продукції.
Незавершене виробництво	Визначає частину витрат, що не закривається в готову продукцію.
Накладні витрати	Розподіляються через проводки на виробництво або витрати періоду.
Центр витрат	Дає аналітику для накопичення і розподілу витрат.
База розподілу	Визначає суму проводок розподілу.
Валовий прибуток	Розраховується після проводок доходу і собівартості.
Маржинальність	Залежить від правильної собівартості реалізації.
Протокол розрахунку собівартості	Пояснює суми, які потрапили в проводки.

Коротко

Питання	Відповідь
Коли формуються проводки закриття?	Після перевірки документів, розрахунку собівартості, розподілу витрат і перерахунку реалізації.
Яка головна проводка по продажу?	Дт Собівартість реалізації / Кт Товари або Готова продукція.
Як закривається дохід?	Дт Дохід від реалізації / Кт Фінансовий результат.
Як закривається собівартість?	Дт Фінансовий результат / Кт Собівартість реалізації.
Як закриваються витрати періоду?	Дт Фінансовий результат / Кт Адміністративні витрати, Витрати на збут, Фінансові витрати.
Що робити після перерахунку собівартості?	Переформувати проводки або сформувати коригувальні проводки.
Що обов’язково контролювати?	Дебет = Кредит, немає нульової собівартості, немає нерозподілених витрат, регістри збігаються з проводками.

Висновок

Проводки при закритті періоду — це фінальне відображення всіх господарських операцій періоду в обліку K2 ERP.

Вони показують:

• які доходи були отримані;
• яка собівартість була списана;
• які витрати були понесені;
• що залишилось у запасах;
• що залишилось у НЗВ;
• яка готова продукція оприбуткована;
• які витрати розподілені;
• які коригування виконані;
• який фінансовий результат отримала компанія.

Правильно реалізовані проводки закриття періоду роблять K2 ERP системою, де фінансовий результат можна пояснити від підсумкового прибутку до кожного первинного документа.

У K2 ERP проводки закриття періоду повинні формуватися автоматично, прозоро і контрольовано: з правилами, аналітиками, протоколами, звіркою регістрів, підтримкою кількох контурів обліку, коригуваннями і захистом закритих періодів.

Саме так K2 ERP повинна реалізовувати проводки при закритті періоду: від розрахунку собівартості до достовірного фінансового результату.

Див. також

• K2
• K2 ERP
• Закриття періоду
• Проводки
• Розрахунок собівартості
• Собівартість
• Фактична собівартість
• Собівартість партії
• Собівартість реалізації
• Виробнича собівартість
• Незавершене виробництво
• Накладні витрати
• Центр витрат
• База розподілу
• FIFO
• Середньозважена собівартість
• Перерахунок собівартості
• Протокол розрахунку собівартості
• Валовий прибуток
• Маржинальність
• Фінансовий результат
• Регістри обліку
• Звіти K2 ERP

Зовнішні посилання

• Сайт K2 ERP
• Wiki K2 ERP
• Хмара K2 ERP
• Telegram-канал K2 ERP
• Група обговорення функціоналу та пропозицій
• LinkedIn K2