Розрахунок собівартості

Розрахунок собівартості — це процес визначення фактичної вартості товарів, продукції, робіт або послуг у K2 ERP на основі первинних документів, складських рухів, виробничих операцій, закупівель, зарплати, накладних витрат, послуг сторонніх організацій, амортизації, логістики, митних платежів та правил розподілу витрат.

У K2 ERP розрахунок собівартості має бути не ручною бухгалтерською вправою наприкінці місяця, а **системним механізмом**, який з’єднує між собою Складський облік, Закупівлі, Продажі, Виробництво, Бухгалтерський облік, Управлінський облік, Зарплата, Фінанси, Проєкти, CRM та Звіти.

Головне. Собівартість у K2 ERP повинна розраховуватися не “на око”, не в окремих Excel-файлах і не через ручні таблиці економіста, а на основі реальних документів системи: надходжень, списань, виробничих актів, випусків продукції, переміщень, послуг, зарплати, амортизації, накладних витрат і правил їх розподілу.

Ключова ідея K2 ERP. Кожен документ, який створює кількісний або вартісний рух, автоматично стає джерелом даних для майбутнього розрахунку собівартості. Розрахунок собівартості лише впорядковує ці дані, перевіряє їх, розподіляє витрати та формує фінальний фінансовий результат.

На що звернути увагу. Неможливо правильно порахувати собівартість, якщо в системі є від’ємні залишки, непроведені документи, відсутні ціни надходження, незакриті виробничі операції або витрати без правил розподілу.

Вступ

Собівартість — це один із найважливіших показників у будь-якій ERP-системі.

Без правильної собівартості бізнес не бачить реальної картини. Продажі можуть зростати, склад може активно працювати, виробництво може випускати продукцію, менеджери можуть радіти оборотам, але якщо собівартість розрахована неправильно, то всі управлінські рішення стають небезпечними.

Можна продавати багато — і втрачати гроші.

Можна бачити прибуток у звіті — і не розуміти, що частина витрат не потрапила в продукцію.

Можна думати, що клієнт вигідний — хоча насправді його обслуговування з’їдає всю маржу.

Можна вважати напрямок прибутковим — хоча він живе за рахунок інших напрямків.

Собівартість показує реальну економіку бізнесу.

Саме тому в K2 ERP розрахунок собівартості повинен бути не додатковою опцією, а центральним механізмом, який пов’язує оперативний облік із фінансовим результатом.

Що таке собівартість

Собівартість — це сума витрат, які підприємство понесло для придбання, виробництва, зберігання, доставки, доробки або реалізації товарів, продукції, робіт чи послуг.

Простими словами:

Собівартість відповідає на питання: скільки бізнесу реально коштував товар, продукція, робота або послуга.

Собівартість може включати:

закупівельну ціну;
транспортні витрати;
митні платежі;
послуги постачальників;
сировину;
матеріали;
комплектуючі;
зарплату;
енергію;
амортизацію;
оренду;
витрати складу;
виробничі накладні витрати;
адміністративні витрати, якщо вони включаються в управлінську собівартість;
втрати, брак і відходи;
інші витрати, пов’язані з отриманням доходу.

Для чого потрібен розрахунок собівартості

Розрахунок собівартості потрібен не тільки бухгалтеру.

Він потрібен власнику, директору, фінансовому директору, економісту, керівнику виробництва, менеджеру з продажів, закупівельнику і навіть складу.

Кому потрібна собівартість	Для чого	На що звернути увагу
Власнику бізнесу	Щоб бачити реальну прибутковість компанії	Оборот не дорівнює прибутку
Фінансовому директору	Щоб контролювати маржу, витрати та фінансовий результат	Важливо бачити відхилення від плану
Бухгалтеру	Щоб правильно сформувати проводки та закрити період	Період не можна закривати на помилкових даних
Економісту	Щоб аналізувати структуру витрат	Потрібна деталізація по статтях витрат
Керівнику виробництва	Щоб бачити перевитрати матеріалів, часу та ресурсів	Потрібно порівнювати план і факт
Менеджеру з продажів	Щоб розуміти реальну маржинальність угод	Знижка може знищити прибуток
Закупівельнику	Щоб оцінити вплив закупівельної ціни на маржу	Дешева закупівля не завжди означає дешеву собівартість
Керівнику складу	Щоб контролювати партії, залишки і правильність рухів	Від’ємні залишки ламають собівартість

Основний принцип K2 ERP

У K2 ERP собівартість не повинна вводитися вручну там, де її можна отримати з документів.

Правильний принцип: один факт господарської діяльності вводиться в систему один раз.

Наприклад:

товар надійшов від постачальника — вводиться документ надходження;
матеріал передано у виробництво — вводиться документ списання або вимога-накладна;
продукцію випущено — вводиться документ випуску;
зарплату нараховано — вводиться документ зарплати;
транспортні витрати отримано — вводиться акт послуг;
продукцію продано — вводиться документ реалізації.

Після цього система сама повинна використати ці документи для розрахунку собівартості.

Важливо. Розрахунок собівартості не повинен перетворюватися на повторне введення тих самих даних. Він має брати дані з уже проведених документів і перетворювати їх на фінансовий результат.

Об’єкти розрахунку собівартості

У K2 ERP собівартість може розраховуватися для різних об’єктів.

Об’єкт	Коли використовується	Приклад
Номенклатура	Для товарів, матеріалів, готової продукції	Собівартість 1 кг борошна або 1 одиниці готового виробу
Партія	Коли важливо знати вартість конкретного надходження	Партія імпортного товару з митними витратами
Серія	Для товарів із серійними номерами або строками придатності	Медикаменти, обладнання, електроніка
Виробниче замовлення	Для виробництва під конкретне замовлення	Виготовлення меблів для клієнта
Проєкт	Для проєктного бізнесу	Будівництво, монтаж, впровадження ERP
Послуга	Для сервісних компаній	Ремонт, консалтинг, доставка
Центр витрат	Для накопичення й розподілу непрямих витрат	Цех, склад, адміністрація
Підрозділ	Для аналізу ефективності структурних одиниць	Виробничий цех №1, відділ логістики
Замовлення клієнта	Для аналізу прибутковості конкретної угоди	Індивідуальне замовлення покупця
Напрямок діяльності	Для управлінського обліку	Виробництво, торгівля, сервіс

Чим точніше визначений об’єкт собівартості, тим якісніше система може віднести витрати.

Види собівартості

У K2 ERP можуть використовуватися різні види собівартості.

Вид собівартості	Що означає	Коли використовується
Планова собівартість	Очікувана собівартість за планом	Для планування, бюджетування, попередньої оцінки ціни
Нормативна собівартість	Собівартість за нормами матеріалів, часу та ресурсів	Для виробництва зі специфікаціями та технологічними картами
Попередня собівартість	Тимчасова собівартість до повного закриття періоду	Коли товар уже продано, але всі витрати ще не зібрані
Фактична собівартість	Реальна собівартість за документами	Для фінального закриття періоду
Управлінська собівартість	Собівартість за внутрішніми правилами бізнесу	Для аналізу прибутковості, маржі, напрямків
Бухгалтерська собівартість	Собівартість за правилами бухгалтерського обліку	Для проводок, регламентованої звітності
Повна собівартість	Включає виробничі, адміністративні, збутові та інші витрати	Для глибокого управлінського аналізу
Виробнича собівартість	Включає витрати на виготовлення продукції	Для виробничих підприємств
Собівартість реалізації	Вартість проданих товарів або продукції	Для розрахунку валового прибутку

Різниця між плановою і фактичною собівартістю

Планова собівартість показує, скільки продукція мала коштувати за планом.

Фактична собівартість показує, скільки продукція реально коштувала за документами.

Приклад:

Показник	План	Факт	Відхилення
Матеріали	100 грн	118 грн	+18 грн
Зарплата	40 грн	42 грн	+2 грн
Енергія	10 грн	15 грн	+5 грн
Накладні витрати	30 грн	35 грн	+5 грн
Разом собівартість	180 грн	210 грн	+30 грн

У цьому прикладі фактична собівартість більша за планову на 30 грн.

Причини можуть бути різні:

подорожчали матеріали;
була перевитрата сировини;
збільшилася зарплата;
зросла вартість електроенергії;
неправильно спланували накладні витрати;
був брак або повторна переробка.

Управлінська цінність. Важливо не тільки порахувати фактичну собівартість, а й зрозуміти, чому вона відрізняється від планової. Саме аналіз відхилень показує, де бізнес втрачає гроші.

Джерела даних для розрахунку

Розрахунок собівартості в K2 ERP повинен брати дані з документів і регістрів системи.

Джерело даних	Що дає для собівартості	Приклад
Надходження товарів	Закупівельну вартість	Купили 100 одиниць по 50 грн
Додаткові витрати	Логістику, митницю, брокера, страхування	Доставка партії коштувала 3000 грн
Складські списання	Вартість матеріалів, переданих у виробництво	Списали 20 кг металу на замовлення
Виробничі документи	Випуск, операції, НЗВ, брак	Випущено 50 одиниць продукції
Зарплата	Прямі та непрямі трудові витрати	Нараховано зарплату робітникам цеху
Послуги сторонніх організацій	Витрати на обробку, доставку, ремонт	Підрядник виконав фарбування деталей
Амортизація	Витрати на обладнання	Верстат нарахував амортизацію за місяць
Енергоносії	Електроенергію, газ, воду, паливо	Цех спожив електроенергію
Бухгалтерські операції	Коригування, закриття, перенесення витрат	Перенесення витрат з рахунку на центр витрат
Регістри обліку	Залишки, рухи, партії, накопичені витрати	Регістр партійного обліку

Загальна схема розрахунку собівартості

Процес розрахунку собівартості в K2 ERP можна поділити на основні етапи.

Етап	Що робить система	На що звернути увагу
1. Визначення періоду	Користувач обирає період розрахунку	Період має бути чітко визначений
2. Перевірка документів	Система шукає непроведені документи, помилки, від’ємні залишки	Без перевірки рахувати небезпечно
3. Збір прямих витрат	Збираються матеріали, зарплата, послуги, які прямо відносяться на об’єкт	Прямі витрати мають бути прив’язані до об’єкта
4. Збір непрямих витрат	Накопичуються витрати цехів, складів, підрозділів	Потрібні центри витрат
5. Розподіл накладних витрат	Витрати розподіляються за правилами	База розподілу має бути логічною
6. Розрахунок виробничої собівартості	Визначається собівартість випуску продукції	Потрібно враховувати НЗВ
7. Розрахунок собівартості реалізації	Визначається собівартість проданих товарів	Метод списання має відповідати обліковій політиці
8. Формування проводок	Створюються бухгалтерські або управлінські рухи	Проводки мають збігатися з регістрами
9. Формування звітів	Користувач отримує аналітику	Звіти мають пояснювати результат
10. Закриття періоду	Результат фіксується	Після закриття не можна випадково змінювати документи

Прямі витрати

Прямі витрати — це витрати, які можна безпосередньо віднести на конкретний товар, продукцію, замовлення, партію, послугу або проєкт.

Приклади прямих витрат:

сировина;
матеріали;
комплектуючі;
напівфабрикати;
пряма зарплата виробничих працівників;
послуги підрядника для конкретного замовлення;
транспортні витрати для конкретної партії;
енергія, якщо вона вимірюється по конкретній операції;
витрати на пакування конкретної продукції.

Приклад:

Підприємство виготовляє дерев’яний стіл.

На один стіл використано:

Витрата	Кількість	Ціна	Сума
Деревина	0,05 м³	12000 грн/м³	600 грн
Фурнітура	1 комплект	150 грн	150 грн
Лак	0,5 л	200 грн/л	100 грн
Пряма зарплата	2 години	120 грн/год	240 грн
Разом прямі витрати			1090 грн

Прямі витрати по цьому столу — 1090 грн.

Непрямі витрати

Непрямі витрати — це витрати, які неможливо або недоцільно напряму віднести на конкретну одиницю продукції.

Приклади непрямих витрат:

оренда цеху;
амортизація обладнання;
зарплата майстра цеху;
електроенергія цеху;
ремонт обладнання;
охорона;
опалення;
витрати складу;
виробниче адміністрування;
допоміжні матеріали;
витрати на контроль якості.

Такі витрати в K2 ERP повинні накопичуватися на центрах витрат, а потім розподілятися на продукцію або замовлення.

Приклад:

За місяць цех мав такі непрямі витрати:

Витрата	Сума
Оренда цеху	30000 грн
Електроенергія	12000 грн
Зарплата майстра	25000 грн
Амортизація обладнання	18000 грн
Разом	85000 грн

За місяць цех випустив 500 одиниць продукції.

Якщо розподіляти витрати рівномірно за кількістю:

85000 грн / 500 одиниць = 170 грн на одиницю.

Тоді до собівартості кожної одиниці потрібно додати 170 грн накладних витрат.

На що звернути увагу. Розподіл непрямих витрат “просто по кількості” не завжди правильний. Якщо одна продукція виготовляється 5 хвилин, а інша 3 години, краще розподіляти витрати за машинним часом або людино-годинами.

Бази розподілу витрат

База розподілу — це показник, за яким непрямі витрати розподіляються між об’єктами собівартості.

База розподілу	Коли використовувати	Приклад	Ризик
Кількість продукції	Коли продукція приблизно однакова	Випуск однакових пляшок води	Може спотворити складну продукцію
Вага	Для сипучих, металевих, аграрних товарів	Розподіл доставки зерна	Не враховує складність виробництва
Об’єм	Для рідин, газів, великих вантажів	Доставка палива	Не враховує вартість товару
Вартість матеріалів	Коли накладні витрати залежать від вартості сировини	Ювелірне виробництво	Дорога сировина отримає більше витрат
Пряма зарплата	Коли трудомісткість є головним фактором	Ручне виробництво	Не підходить для автоматизованих процесів
Людино-години	Для робіт і послуг	Сервісний центр	Потрібно точно обліковувати час
Машинний час	Для виробництва на обладнанні	Металообробка	Потрібен облік роботи обладнання
Виручка	Для управлінського розподілу між напрямками	Розподіл адміністративних витрат	Може карати найуспішніший напрямок
Площа	Для оренди, комунальних витрат	Розподіл оренди складу	Не враховує інтенсивність використання

Методи оцінки вибуття запасів

У K2 ERP потрібно підтримувати різні методи оцінки вибуття запасів.

Метод	Як працює	Коли використовувати	Приклад
FIFO	Першими списуються найстаріші запаси	Для товарів із партіями, строками, обліковою політикою FIFO	Спочатку продається партія, яка надійшла раніше
Середньозважена собівартість	Вартість одиниці визначається як середня по залишках і надходженнях	Для масових товарів без жорсткого партійного контролю	Склад цементу, пального, сировини
Партійний облік	Списання йде з конкретної партії	Для імпорту, харчів, фармацевтики, дорогої продукції	Продали товар із партії №123
Серійний облік	Вартість визначається по конкретному серійному номеру	Для техніки, обладнання, автомобілів	Продали ноутбук із серійним номером
Нормативна оцінка	Оперативно використовується норматив, відхилення рахуються окремо	Для виробництва з нормами	Планова ціна матеріалу 100 грн, факт 108 грн

FIFO

FIFO означає, що першими списуються ті запаси, які першими надійшли.

Приклад:

На склад надійшов товар:

Партія	Кількість	Ціна	Сума
Партія 1	100 шт	50 грн	5000 грн
Партія 2	100 шт	60 грн	6000 грн

Потім продали 120 шт.

За FIFO система спише:

100 шт із партії 1 по 50 грн = 5000 грн;
20 шт із партії 2 по 60 грн = 1200 грн.

Собівартість реалізації = 6200 грн.

Залишок:

80 шт із партії 2 по 60 грн = 4800 грн.

FIFO добре підходить для товарів, де важлива черговість партій: харчові продукти, медикаменти, сировина зі строками придатності, імпортні поставки.

Середньозважена собівартість

При середньозваженій собівартості система визначає середню вартість одиниці запасу.

Приклад:

Операція	Кількість	Ціна	Сума
Залишок	100 шт	50 грн	5000 грн
Надходження	100 шт	60 грн	6000 грн
Разом	200 шт		11000 грн

Середня ціна:

11000 грн / 200 шт = 55 грн.

Якщо продали 120 шт:

120 шт × 55 грн = 6600 грн.

Залишок:

80 шт × 55 грн = 4400 грн.

На що звернути увагу. Середньозважена собівартість проста для масових запасів, але вона “згладжує” різницю між партіями. Якщо партії мають суттєво різну ціну, для аналізу краще використовувати партійний облік.

Партійний облік

Партійний облік дозволяє точно знати, з якої партії був списаний або проданий товар.

Це важливо, коли кожна партія має свою вартість, дату, постачальника, митні витрати, сертифікати або строк придатності.

Приклад:

Підприємство імпортує товар.

Складова вартості партії	Сума
Ціна постачальника	100000 грн
Доставка	12000 грн
Мито	8000 грн
Послуги брокера	3000 грн
Страхування	2000 грн
Разом вартість партії	125000 грн

Якщо в партії 1000 одиниць:

Собівартість одиниці = 125000 / 1000 = 125 грн.

Якщо без додаткових витрат рахувати тільки ціну постачальника, собівартість була б 100 грн. Це дало б помилкову маржу.

Саме тому додаткові витрати потрібно включати в собівартість партії.

Серійний облік

Серійний облік використовується, коли кожна одиниця товару має унікальний номер або унікальну вартість.

Приклади:

ноутбуки;
телефони;
автомобілі;
обладнання;
медична техніка;
дорогі інструменти;
генератори;
сервери.

Приклад:

Компанія купила 3 генератори:

Серійний номер	Закупівельна вартість	Доставка	Повна собівартість
GEN-001	40000 грн	2000 грн	42000 грн
GEN-002	42000 грн	2000 грн	44000 грн
GEN-003	45000 грн	2000 грн	47000 грн

Якщо продали генератор GEN-003, система повинна списати саме 47000 грн, а не середню вартість.

Собівартість у торгівлі

У торгівлі собівартість зазвичай формується простіше, ніж у виробництві.

Основні складові:

закупівельна ціна;
транспортно-заготівельні витрати;
митні платежі;
послуги брокера;
страхування;
доставка до складу;
додаткова обробка або пакування;
курсові різниці, якщо вони включаються в управлінську собівартість.

Приклад торгової собівартості:

Компанія купила 500 одиниць товару.

Витрата	Сума
Товар від постачальника	250000 грн
Доставка	20000 грн
Мито	15000 грн
Брокерські послуги	5000 грн
Разом	290000 грн

Собівартість одиниці:

290000 грн / 500 = 580 грн.

Якщо продавати товар по 650 грн, маржа на одиницю:

650 − 580 = 70 грн.

Якщо ж рахувати тільки закупівельну ціну:

250000 / 500 = 500 грн.

Тоді здаватиметься, що маржа 150 грн, хоча реальна маржа лише 70 грн.

Критична помилка. У торгівлі часто дивляться тільки на закупівельну ціну і забувають про доставку, митницю, комісію, пакування та складські витрати. Через це бізнес переоцінює прибутковість продажів.

Собівартість у виробництві

У виробництві собівартість складніша, бо продукція створюється з матеріалів, операцій, праці, обладнання та накладних витрат.

Виробнича собівартість може включати:

сировину;
матеріали;
комплектуючі;
напівфабрикати;
пряму зарплату;
нарахування на зарплату;
виробничі послуги;
електроенергію;
газ;
воду;
амортизацію обладнання;
ремонт обладнання;
витрати цеху;
контроль якості;
брак;
відходи;
загальновиробничі витрати.

Приклад виробничої собівартості:

Підприємство випустило 100 одиниць продукції.

Витрата	Сума
Матеріали	50000 грн
Комплектуючі	15000 грн
Пряма зарплата	20000 грн
Електроенергія	5000 грн
Амортизація	8000 грн
Накладні витрати цеху	12000 грн
Разом	110000 грн

Собівартість одиниці:

110000 грн / 100 = 1100 грн.

Виробництво за специфікаціями

Якщо підприємство використовує специфікації, система може розраховувати нормативну собівартість.

Приклад специфікації на 1 виріб:

Матеріал	Норма	Ціна	Сума
Матеріал А	2 кг	100 грн	200 грн
Матеріал Б	1 шт	80 грн	80 грн
Комплектуюча С	3 шт	20 грн	60 грн
Разом матеріали			340 грн

Планова матеріальна собівартість виробу — 340 грн.

Якщо фактично списали:

Матеріал	Норма	Факт	Відхилення
Матеріал А	2 кг	2,3 кг	+0,3 кг
Матеріал Б	1 шт	1 шт	0
Комплектуюча С	3 шт	4 шт	+1 шт

Система повинна показати перевитрату.

Це важливо для контролю виробництва.

Незавершене виробництво

Незавершене виробництво — це витрати, які вже понесені, але ще не перетворилися на готову продукцію.

Приклад:

У травні підприємство почало виробниче замовлення.

Було списано:

матеріалів на 40000 грн;
зарплати на 15000 грн;
енергії на 5000 грн.

Але продукцію ще не випущено.

Ці 60000 грн не можна списувати на готову продукцію травня.

Вони мають залишитися в НЗВ.

Ситуація	Як має діяти K2 ERP
Матеріали списані, продукція не випущена	Витрати залишаються в незавершеному виробництві
Частина продукції випущена	Частина витрат переходить у готову продукцію, частина лишається в НЗВ
Замовлення завершено	Усі витрати розподіляються на випущену продукцію
Замовлення скасовано	Витрати списуються або переносяться за окремим правилом

Критично важливо. Якщо не враховувати НЗВ, собівартість одного періоду буде завищена або занижена, а прибуток стане неправильним.

Частковий випуск продукції

Частковий випуск виникає, коли виробниче замовлення ще не завершене, але частина продукції вже готова.

Приклад:

Замовлення — 100 одиниць продукції.

На кінець місяця випущено 60 одиниць.

Витрати за місяць:

Витрата	Сума
Матеріали	70000 грн
Зарплата	20000 грн
Накладні витрати	10000 грн
Разом	100000 грн

Якщо всі витрати віднести на 60 готових одиниць, собівартість буде:

100000 / 60 = 1666,67 грн.

Але це може бути неправильно, якщо частина витрат належить ще незавершеним 40 одиницям.

Тому K2 ERP має підтримувати правила оцінки НЗВ:

Метод	Як працює	Коли використовувати
За фактичним ступенем готовності	Витрати розподіляються між готовою продукцією і НЗВ за відсотком готовності	Для складного виробництва
За нормативами	Готова частина отримує витрати за нормами, залишок іде в НЗВ	Для виробництва зі специфікаціями
За прямими витратами	Прямі витрати відносяться на конкретні одиниці, непрямі розподіляються	Для виробництва з детальним обліком
Усі витрати до завершення залишаються в НЗВ	Готова собівартість формується після завершення замовлення	Для проєктного або одиничного виробництва

Брак у виробництві

Брак може суттєво впливати на собівартість.

У K2 ERP потрібно розрізняти:

виправний брак;
невиправний брак;
технологічно допустимі втрати;
понаднормові втрати;
брак з вини працівника;
брак з вини постачальника;
брак через обладнання.

Тип браку	Як впливає на собівартість
Технологічно допустимий брак	Може включатися в собівартість якісної продукції
Понаднормовий брак	Має виділятися окремо як втрата
Виправний брак	Витрати на виправлення додаються до собівартості або обліковуються окремо
Брак з вини постачальника	Може бути віднесений на претензію постачальнику
Брак з вини працівника	Може бути віднесений на відповідальну особу за правилами компанії

Приклад:

Підприємство випустило 100 одиниць, з них 5 одиниць — брак.

Загальні витрати — 100000 грн.

Якщо брак технологічно допустимий і включається в собівартість якісної продукції:

100000 / 95 якісних одиниць = 1052,63 грн.

Якщо брак списується окремо:

100000 / 100 одиниць = 1000 грн, а 5000 грн браку списується окремо.

Відходи виробництва

Відходи можуть мати або не мати вартість.

Приклади:

металевий лом;
обрізки тканини;
тирса;
макулатура;
залишки сировини;
побічна продукція.

Тип відходів	Як обліковувати
Безповоротні відходи	Включаються у витрати виробництва
Зворотні відходи	Оприбутковуються на склад і зменшують собівартість основної продукції
Побічна продукція	Може мати власну собівартість або оцінюватися за справедливою ціною
Відходи для продажу	Оприбутковуються як окрема номенклатура

Приклад:

На виробництво списали матеріалів на 50000 грн.

У процесі отримали зворотні відходи на 3000 грн.

Тоді матеріальна собівартість основної продукції:

50000 − 3000 = 47000 грн.

Собівартість послуг

Для послуг собівартість формується не через складські матеріали, а через час, зарплату, підрядників, амортизацію, транспорт, витрати спеціалістів та накладні витрати.

Приклади послуг:

ремонт;
монтаж;
доставка;
консалтинг;
впровадження ERP;
технічна підтримка;
сервісне обслуговування;
будівельні роботи;
проєктування.

Приклад собівартості послуги:

Компанія виконала сервісну роботу для клієнта.

Витрата	Сума
Робота спеціаліста, 5 год × 300 грн	1500 грн
Виїзд автомобіля	600 грн
Запчастини	1200 грн
Накладні витрати сервісу	400 грн
Разом собівартість	3700 грн

Якщо клієнту виставлено рахунок на 5000 грн:

Валовий прибуток = 5000 − 3700 = 1300 грн.

Для послуг особливо важливо вести облік часу працівників. Якщо час не фіксується, собівартість послуг часто занижується.

Проєктна собівартість

Для проєктного бізнесу собівартість накопичується по проєкту або замовленню.

Приклади проєктів:

будівництво об’єкта;
монтаж обладнання;
впровадження ERP;
розробка програмного забезпечення;
маркетингова кампанія;
ремонт приміщення;
інжинірингові роботи.

Проєктна собівартість може включати:

зарплату команди;
матеріали;
послуги підрядників;
транспорт;
відрядження;
обладнання;
оренду;
накладні витрати;
адміністративну підтримку.

Приклад:

Витрата по проєкту	Сума
Зарплата команди	120000 грн
Підрядники	50000 грн
Обладнання	30000 грн
Відрядження	10000 грн
Накладні витрати	15000 грн
Разом собівартість проєкту	225000 грн

Дохід по проєкту — 300000 грн.

Прибуток проєкту = 300000 − 225000 = 75000 грн.

Собівартість імпортних товарів

Для імпорту собівартість особливо важлива, бо крім ціни постачальника є багато додаткових витрат.

Складові імпортної собівартості:

інвойсна вартість;
міжнародна доставка;
страхування;
мито;
акциз, якщо є;
послуги брокера;
сертифікація;
внутрішня доставка;
банківські комісії;
курсові різниці, якщо вони враховуються в управлінському обліку.

Приклад:

Складова	Сума
Інвойс постачальника	10000 USD
Курс	40 грн/USD
Вартість у гривні	400000 грн
Доставка	35000 грн
Мито	20000 грн
Брокер	7000 грн
Сертифікація	8000 грн
Разом собівартість партії	470000 грн

Якщо в партії 1000 одиниць:

Собівартість одиниці = 470 грн.

На що звернути увагу. Якщо імпортний товар оприбуткувати тільки за інвойсом, маржинальність буде завищена. Усі додаткові витрати потрібно або включити в партію, або окремо бачити в управлінській собівартості.

Транспортно-заготівельні витрати

Транспортно-заготівельні витрати можуть розподілятися на партії товарів.

Приклад:

Компанія отримала партію товарів:

Товар	Кількість	Сума товару	Вага
Товар А	100 шт	50000 грн	500 кг
Товар Б	50 шт	30000 грн	300 кг
Товар В	200 шт	20000 грн	200 кг

Доставка коштувала 10000 грн.

Варіант 1 — розподіл за сумою:

Товар	Частка вартості	Частка доставки
Товар А	50%	5000 грн
Товар Б	30%	3000 грн
Товар В	20%	2000 грн

Варіант 2 — розподіл за вагою:

Товар	Частка ваги	Частка доставки
Товар А	50%	5000 грн
Товар Б	30%	3000 грн
Товар В	20%	2000 грн

У цьому прикладі результат однаковий. Але в реальному житті він часто різний.

Тому в K2 ERP користувач має обирати базу розподілу залежно від економічної логіки.

Розрахунок собівартості реалізації

Собівартість реалізації — це вартість товарів або продукції, які були продані клієнтам.

Формула:

Валовий прибуток = Дохід від реалізації − Собівартість реалізації

Приклад:

Компанія продала товар на 100000 грн.

Собівартість проданого товару — 72000 грн.

Валовий прибуток = 100000 − 72000 = 28000 грн.

Валова маржа = 28000 / 100000 × 100% = 28%.

У K2 ERP собівартість реалізації має визначатися автоматично за складськими рухами і методом оцінки запасів.

Продаж до завершення розрахунку собівартості

У реальному бізнесі часто буває так:

товар уже продано;
продукцію вже відвантажено;
але не всі витрати ще відомі;
доставка або митниця прийшли пізніше;
зарплата нарахована в кінці місяця;
накладні витрати ще не розподілені.

У такому випадку система може тимчасово використовувати:

планову собівартість;
попередню собівартість;
останню фактичну собівартість;
середню облікову ціну;
нульову собівартість із подальшим перерахунком, якщо це дозволено правилами.

Ситуація	Як діяти	На що звернути увагу
Товар продано до отримання транспортних витрат	Використати попередню собівартість, після отримання витрат зробити перерахунок	Потрібен механізм коригування собівартості реалізації
Продукцію продано до закриття виробництва	Використати планову собівартість, після закриття місяця перерахувати факт	Звіт маржі до закриття буде попереднім
Немає ціни надходження	Заблокувати розрахунок або показати помилку	Нульова собівартість спотворює прибуток
Частина витрат надійшла із запізненням	Додати витрати до партії і перерахувати реалізацію	Потрібно бачити протокол змін

Перерахунок собівартості

Перерахунок собівартості потрібен, коли після первинного розрахунку з’явилися нові дані або змінилися документи.

Причини перерахунку:

додали акт доставки;
змінили ціну надходження;
додали митні витрати;
виправили списання матеріалів;
нарахували зарплату;
додали амортизацію;
закрили виробниче замовлення;
уточнили брак;
змінили правило розподілу;
відкрили закритий період.

У K2 ERP перерахунок має:

знаходити всі залежні документи;
оновлювати вартість партій;
перераховувати собівартість випуску;
перераховувати собівартість реалізації;
формувати коригувальні рухи;
зберігати історію;
показувати протокол змін.

Правильний перерахунок — це не просто заміна старої цифри на нову. Це контрольований процес із протоколом, історією змін і поясненням, які документи вплинули на результат.

Закриття періоду

Після розрахунку собівартості період потрібно закривати.

Закриття періоду означає, що дані за період зафіксовані, а зміна документів можлива тільки за спеціальними правами.

Закриття періоду має:

фіксувати собівартість;
блокувати випадкові зміни;
захищати фінансовий результат;
зберігати історію відкриття і повторного закриття;
дозволяти контрольований перерахунок;
показувати, хто і коли змінив дані.

Дія	Хто може виконувати	Коментар
Запустити розрахунок	Бухгалтер, економіст	За наявності прав
Переглянути протокол	Бухгалтер, фінансовий директор, економіст	Для контролю результату
Закрити період	Головний бухгалтер або фінансовий директор	Після перевірки
Відкрити період	Тільки відповідальний користувач	Має бути причина відкриття
Перерахувати закритий період	Тільки за спеціальним правом	Потрібен журнал змін

Контроль перед розрахунком

Перед запуском розрахунку система повинна виконати діагностику.

Контроль	Що перевіряється	Що робити при помилці
Непроведені документи	Чи всі документи проведені	Провести або виключити з періоду
Від’ємні залишки	Чи не списано більше, ніж є на складі	Виправити складські документи
Відсутні ціни	Чи всі надходження мають вартість	Заповнити ціну або документ витрат
Нерозподілені витрати	Чи всі витрати мають центр або правило розподілу	Налаштувати правило
Незакриті виробничі замовлення	Чи завершені операції або правильно відображене НЗВ	Закрити замовлення або залишити в НЗВ
Партії без вартості	Чи всі партії мають суму	Перерахувати партію
Продаж без собівартості	Чи є собівартість у реалізації	Запустити перерахунок
Документи після дати закриття	Чи немає змін у закритому періоді	Перевірити права і журнал змін

Не можна якісно розрахувати собівартість на неякісних даних. Якщо система бачить критичні помилки, вона повинна не мовчки рахувати, а показати користувачу список проблем.

Алгоритм розрахунку собівартості в K2 ERP

Типовий алгоритм:

Користувач обирає організацію.
Користувач обирає період.
Користувач обирає вид обліку: бухгалтерський, управлінський або обидва.
Система перевіряє документи.
Система перевіряє залишки.
Система визначає метод оцінки запасів.
Система збирає всі надходження.
Система збирає всі списання.
Система визначає партії або середню ціну.
Система збирає прямі витрати.
Система збирає непрямі витрати.
Система визначає центри витрат.
Система застосовує правила розподілу.
Система розраховує НЗВ.
Система розраховує випуск готової продукції.
Система розраховує собівартість реалізації.
Система формує відхилення.
Система формує рухи по регістрах.
Система формує проводки.
Система створює протокол.
Користувач перевіряє результат.
Період закривається.

Проводки та регістри

Розрахунок собівартості повинен формувати рухи по регістрах і проводки.

Приклади проводок:

Операція	Дебет	Кредит	Коментар
Списання матеріалів у виробництво	Виробництво / НЗВ	Матеріали	Матеріали переходять у виробничі витрати
Нарахування прямої зарплати	Виробництво / НЗВ	Розрахунки із зарплати	Зарплата включається в собівартість
Розподіл загальновиробничих витрат	Виробництво / НЗВ	Загальновиробничі витрати	Накладні витрати переходять у продукцію
Випуск готової продукції	Готова продукція	Виробництво / НЗВ	Формується вартість готової продукції
Списання собівартості реалізації	Собівартість реалізації	Товари / Готова продукція	Формується фінансовий результат
Коригування собівартості	Собівартість / Запаси	Запаси / Собівартість	Залежить від напрямку коригування

Протокол розрахунку

У K2 ERP обов’язково потрібен протокол розрахунку.

Протокол має показувати:

хто запустив розрахунок;
коли запустив;
за який період;
по якій організації;
які документи оброблені;
які документи пропущені;
які помилки знайдені;
які попередження є;
які витрати зібрані;
які правила розподілу застосовані;
які партії перераховані;
яку собівартість отримано;
які проводки сформовані;
які документи змінилися після попереднього розрахунку.

Блок протоколу	Що показує	Навіщо потрібно
Документи	Список оброблених документів	Щоб бачити джерело даних
Помилки	Критичні проблеми	Щоб не закрити неправильний період
Попередження	Некритичні ризики	Щоб користувач прийняв рішення
Розподіл витрат	Як розподілені накладні витрати	Щоб пояснити собівартість
Партії	Як змінилася вартість партій	Щоб контролювати склад
Проводки	Які бухгалтерські рухи створені	Щоб звірити облік
Підсумок	Фінальна собівартість	Щоб прийняти результат

Приклад повного розрахунку

Підприємство виробляє стільці.

За місяць було виготовлено 200 стільців.

Прямі витрати:

Витрата	Сума
Деревина	80000 грн
Фурнітура	20000 грн
Лак і допоміжні матеріали	10000 грн
Пряма зарплата	50000 грн
Разом прямі витрати	160000 грн

Непрямі витрати:

Витрата	Сума
Оренда цеху	30000 грн
Електроенергія	15000 грн
Амортизація обладнання	20000 грн
Зарплата майстра	25000 грн
Разом непрямі витрати	90000 грн

Загальна виробнича собівартість:

160000 + 90000 = 250000 грн.

Собівартість одного стільця:

250000 / 200 = 1250 грн.

Якщо один стілець продається за 1800 грн:

Валовий прибуток на одиницю = 1800 − 1250 = 550 грн.

Валова маржа:

550 / 1800 × 100% = 30,56%.

Приклад з НЗВ

Підприємство почало виробництво 300 одиниць продукції.

На кінець місяця:

200 одиниць готові;
100 одиниць залишилися в НЗВ;
ступінь готовності НЗВ — 50%.

Загальні витрати — 300000 грн.

Еквівалентний випуск:

готова продукція: 200 одиниць;
НЗВ: 100 × 50% = 50 умовних одиниць;
разом: 250 умовних одиниць.

Собівартість умовної одиниці:

300000 / 250 = 1200 грн.

Собівартість готової продукції:

200 × 1200 = 240000 грн.

НЗВ:

50 × 1200 = 60000 грн.

Показник	Значення
Загальні витрати	300000 грн
Готова продукція	240000 грн
Незавершене виробництво	60000 грн

Приклад розподілу накладних витрат за машинним часом

Цех випускає два види продукції: А і Б.

Накладні витрати цеху — 100000 грн.

Продукція	Машинний час	Частка	Накладні витрати
А	300 год	30%	30000 грн
Б	700 год	70%	70000 грн

Якщо продукції А випущено 100 одиниць:

30000 / 100 = 300 грн накладних на одиницю.

Якщо продукції Б випущено 100 одиниць:

70000 / 100 = 700 грн накладних на одиницю.

Це справедливіше, ніж розподіл просто по кількості, бо продукція Б використовує обладнання більше.

Приклад розрахунку маржі продажу

Компанія продала 10 одиниць продукції.

Показник	На одиницю	Разом
Ціна продажу	2000 грн	20000 грн
Собівартість	1250 грн	12500 грн
Валовий прибуток	750 грн	7500 грн

Валова маржа:

7500 / 20000 × 100% = 37,5%.

Якщо менеджер дасть знижку 20%, ціна стане 1600 грн.

Нова маржа:

1600 − 1250 = 350 грн.

Маржа у відсотках:

350 / 1600 × 100% = 21,875%.

На що звернути увагу. Знижка 20% по ціні може зменшити прибуток більше ніж удвічі. Тому менеджер з продажів має бачити не тільки ціну, а й собівартість та маржу.

Ролі користувачів

Роль	Що робить	За що відповідає
Комірник	Вводить надходження, списання, переміщення	Коректність залишків
Закупівельник	Вводить закупівлі, ціни, постачальників	Коректність закупівельної вартості
Логіст	Вводить доставку, транспортні витрати	Включення логістики в собівартість
Виробництво	Вводить списання, випуск, операції, брак	Коректність виробничих даних
Бухгалтер	Перевіряє проводки, документи, закриття	Регламентований облік
Економіст	Аналізує структуру витрат і відхилення	Управлінська собівартість
Фінансовий директор	Контролює маржу і прибутковість	Фінансовий результат
Адміністратор	Налаштовує правила, права, регістри	Технічна коректність механізму

Налаштування розрахунку собівартості

Для роботи механізму потрібно налаштувати:

організації;
склади;
номенклатуру;
партійний або серійний облік;
метод оцінки запасів;
статті витрат;
центри витрат;
правила розподілу витрат;
виробничі специфікації;
технологічні карти;
норми списання;
регістри обліку;
бухгалтерські рахунки;
шаблони проводок;
правила НЗВ;
правила браку;
правила відходів;
закриття періоду;
права користувачів;
звіти;
протоколи контролю.

Типові помилки

Помилка	Наслідок	Як виправити
Немає ціни надходження	Собівартість стає нульовою або неповною	Заповнити ціну або документ витрат
Від’ємні залишки	Система списує те, чого немає	Виправити послідовність документів
Не врахована доставка	Маржа завищена	Розподілити транспортні витрати на партію
Неправильна база розподілу	Один товар отримує зайві витрати, інший — занижені	Переглянути правило розподілу
НЗВ списане на готову продукцію	Собівартість завищена	Налаштувати правила НЗВ
Брак не виділений	Неможливо бачити втрати	Вести окремий облік браку
Продаж без собівартості	Прибуток показаний неправильно	Запустити перерахунок
Зміни в закритому періоді	Старі звіти стають недостовірними	Використовувати блокування і журнал змін

Звіти по собівартості

Після розрахунку K2 ERP має формувати звіти:

собівартість продукції;
собівартість реалізації;
структура собівартості;
план-фактний аналіз;
відхилення від норм;
витрати по центрах витрат;
витрати по статтях;
витрати по виробничих замовленнях;
НЗВ;
брак;
відходи;
партійна собівартість;
маржинальність продажів;
прибутковість товарів;
прибутковість клієнтів;
прибутковість проєктів;
прибутковість напрямків;
протокол розрахунку;
історія перерахунків.

Звіт	Що показує	Кому потрібен
Собівартість продукції	Фактичну вартість випуску	Виробництву, бухгалтерії, економісту
Собівартість реалізації	Вартість проданих товарів	Фінансам, продажам
Структура собівартості	Частку матеріалів, зарплати, накладних	Фінансовому директору
План-факт	Відхилення від плану	Економісту, виробництву
НЗВ	Витрати в незавершеному виробництві	Бухгалтерії, виробництву
Маржинальність	Прибутковість продажів	Продажам, керівництву
Протокол розрахунку	Як система отримала результат	Бухгалтеру, аудитору

Коротко

Питання	Відповідь
Що таке розрахунок собівартості?	Це визначення фактичної вартості товарів, продукції, робіт або послуг на основі документів і витрат.
Для чого він потрібен?	Щоб бачити реальний прибуток, маржинальність, ефективність виробництва, торгівлі, послуг і проєктів.
Що є джерелом даних?	Закупівлі, склад, виробництво, зарплата, послуги, амортизація, логістика, бухгалтерські документи.
Що таке прямі витрати?	Витрати, які можна прямо віднести на конкретний товар, продукцію, замовлення або послугу.
Що таке непрямі витрати?	Витрати, які потрібно накопичити і розподілити за правилом.
Що таке НЗВ?	Витрати, які вже понесені, але ще не стали готовою продукцією.
Чому потрібен перерахунок?	Бо частина витрат може з’явитися пізніше або документи можуть бути уточнені.
Чому важливий протокол?	Щоб бачити, з яких документів і правил сформована собівартість.
Коли можна закривати період?	Після перевірки документів, розрахунку собівартості, аналізу помилок і підтвердження результату.
Що є результатом?	Фактична собівартість, рухи по регістрах, проводки, звіти, маржинальність і зафіксований фінансовий результат.

Висновок

Розрахунок собівартості в K2 ERP — це не просто технічна операція.

Це механізм, який показує бізнесу реальну вартість його діяльності.

Він відповідає на ключові питання:

скільки насправді коштує товар;
скільки реально коштує продукція;
чи прибуткові продажі;
чи не з’їдають витрати маржу;
які напрямки заробляють гроші;
які клієнти збиткові;
де виникають перевитрати;
чому фактична собівартість відрізняється від планової;
які витрати потрібно контролювати;
чи правильно закритий період.

Правильно побудований розрахунок собівартості перетворює K2 ERP із системи введення документів на систему управління прибутковістю бізнесу.

У старому підході собівартість часто живе окремо: частина в бухгалтерії, частина в Excel, частина в голові економіста, частина в складських звітах, частина в ручних коригуваннях.

У K2 ERP логіка має бути іншою.

Кожен документ, який створює витрати або рух запасів, одразу стає частиною майбутнього розрахунку. Кожна партія, кожне списання, кожен виробничий акт, кожна накладна витрата, кожна година роботи, кожна послуга підрядника повинні мати своє місце в системі.

Тоді собівартість перестає бути загадкою.

Вона стає прозорим, керованим і перевіреним результатом роботи всієї ERP-системи.

Саме так K2 ERP повинна рахувати собівартість: від первинного документа до реального фінансового результату.

Див. також

Зовнішні посилання