ПнВК

ПнВК — скорочена назва податку на виведений капітал. У контексті Дія.City під ПнВК зазвичай мають на увазі особливий режим оподаткування резидента Дія.City, за якого компанія сплачує корпоративний податок не з усього бухгалтерського прибутку, а з окремих операцій, що вважаються виведенням капіталу або прирівнюються до нього.

Для резидентів Дія.City корпоративне оподаткування може здійснюватися за однією з двох моделей:

18% податку на прибуток — класична модель;
9% податку на виведений капітал — особливі умови оподаткування.

Головне. ПнВК у режимі Дія.City означає, що податок сплачується не автоматично з усього прибутку компанії, а з окремих операцій з виведення капіталу: наприклад, дивідендів або прирівняних до них операцій.

Ставка. Для резидента Дія.City на особливих умовах ставка податку на виведений капітал становить 9%.

Суть ПнВК

Класичний податок на прибуток працює так: компанія визначає фінансовий результат, коригує його відповідно до податкових правил і сплачує податок з прибутку.

ПнВК працює інакше. Компанія може отримувати дохід, нести витрати, інвестувати в обладнання, зарплати, розробку, маркетинг, хмарну інфраструктуру та інші господарські потреби. Але податок виникає тоді, коли здійснюється операція, яка вважається виведенням капіталу.

Найпростіший приклад — виплата дивідендів власнику.

Якщо компанія заробила прибуток, але залишила його в бізнесі, спрямувала на розвиток, зарплати, обладнання, сервери, маркетинг або R&D, податок на виведений капітал може не виникати. Якщо компанія вирішила вивести частину прибутку власнику у вигляді дивідендів — така операція стає базою для ПнВК.

ПнВК у Дія.City

У режимі Дія.City компанія-резидент може обрати особливі умови оподаткування.

Ця модель часто називається податком на виведений капітал, хоча в податковій термінології може використовуватися формулювання податок на прибуток підприємств на особливих умовах.

Для резидента Дія.City це означає:

компанія не сплачує 18% податку з усього прибутку за класичною моделлю;
компанія застосовує 9% до операцій, які є базою оподаткування на особливих умовах;
ключову роль відіграє правильна класифікація операцій;
облік має розділяти звичайні господарські витрати та операції з виведення капіталу;
для звітності потрібно формувати окрему аналітику по таких операціях.

Практичний сенс. ПнВК стимулює компанію не виводити прибуток одразу, а залишати кошти в бізнесі: інвестувати в продукт, команду, обладнання, інфраструктуру та розвиток.

Хто може застосовувати ПнВК

ПнВК у контексті Дія.City можуть застосовувати юридичні особи, які:

отримали статус резидента Дія.City;
відповідають вимогам режиму;
обрали перехід на оподаткування як резидент Дія.City — платник податку на особливих умовах;
подали відповідну заяву до контролюючого органу;
дотримуються правил податкового обліку для такого режиму.

Резидент Дія.City, який перебуває на загальних підставах, може перейти на особливі умови оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий перехід можна здійснити один раз протягом календарного року.

Порівняння ПнВК та податку на прибуток

Критерій	Податок на прибуток	ПнВК для Дія.City
Ставка	18%	9%
База	фінансовий результат з податковими коригуваннями	окремі операції з виведення капіталу або прирівняні операції
Коли виникає податок	за результатами прибуткової діяльності	при здійсненні оподатковуваної операції
Основна логіка	оподатковується прибуток	оподатковується виведення капіталу
Інвестиції в розвиток	прибуток може оподатковуватися навіть якщо кошти залишаються в бізнесі	кошти, залишені в бізнесі, можуть не створювати ПнВК
Підходить для	класичних компаній із традиційною моделлю обліку	IT-компаній і резидентів Дія.City, які реінвестують прибуток

Типові операції, які можуть бути базою ПнВК

До операцій, які можуть створювати базу для ПнВК, належать:

виплата дивідендів;
прирівняні до дивідендів платежі;
окремі виплати власникам або пов’язаним особам;
безповоротна фінансова допомога;
окремі операції з нерезидентами;
окремі операції, які не мають достатнього господарського обґрунтування;
операції, прямо визначені податковими правилами як база оподаткування на особливих умовах.

Увага. Не кожна витрата компанії є виведенням капіталу. Зарплата, гіг-винагороди, оренда, хмарні сервіси, купівля обладнання, маркетинг або розробка можуть бути звичайними господарськими витратами, але кожну операцію потрібно аналізувати за суттю та документами.

Операції, які зазвичай не є виведенням капіталу

Для навчального прикладу можна вважати, що звичайні господарські операції не створюють базу ПнВК, якщо вони документально підтверджені та пов’язані з діяльністю компанії.

До таких операцій можуть належати:

зарплата працівникам;
гіг-винагороди спеціалістам;
ЄСВ, ПДФО та військовий збір;
оплата оренди офісу;
оплата хмарної інфраструктури;
купівля ноутбуків, серверів, UPS, генераторів;
оплата доменів, серверів, сервісів;
маркетинг і реклама;
юридичні та бухгалтерські послуги;
навчання команди;
придбання програмного забезпечення для роботи;
витрати на кібербезпеку.

Формула розрахунку ПнВК

Базова формула:

ПнВК = База операцій з виведення капіталу × 9%

Наприклад, якщо компанія-резидент Дія.City виплатила дивіденди на суму 1 000 000,00 грн:

1 000 000,00 × 9% = 90 000,00 грн

Податок на виведений капітал до сплати — 90 000,00 грн.

Приклад 1. Виплата дивідендів

Компанія-резидент Дія.City за підсумками року вирішила виплатити власникам дивіденди.

Показник	Значення
Сума дивідендів	500 000,00 грн
Ставка ПнВК	9%
Формула	500 000,00 × 9%
Податок до сплати	45 000,00 грн

Приклад 2. Реінвестування прибутку

Компанія отримала прибуток, але не виплачує дивіденди. Кошти спрямовані на розвиток продукту:

закупівлю ноутбуків;
оплату хмарної інфраструктури;
маркетинг;
зарплату команди;
розробку нового модуля;
найм спеціалістів.

Операція	Сума	Чи виникає ПнВК
Купівля ноутбуків для розробників	300 000,00 грн	ні, якщо це господарська операція
Оплата хмарної інфраструктури	120 000,00 грн	ні, якщо це господарська операція
Зарплата та гіг-винагороди	800 000,00 грн	ні, але є податки на працю
Виплата дивідендів	0,00 грн	ні

ПнВК до сплати: 0,00 грн.

Приклад 3. Змішаний місяць

У березні компанія здійснила кілька операцій.

Операція	Сума, грн	Класифікація	База ПнВК
Виплата дивідендів власнику	700 000,00	виведення капіталу	700 000,00
Оплата оренди офісу	80 000,00	господарська витрата	0,00
Купівля серверного обладнання	450 000,00	господарська інвестиція	0,00
Виплата гіг-винагород	600 000,00	виплати спеціалістам	0,00
Безповоротна фінансова допомога непов’язаній особі	100 000,00	потенційно оподатковувана операція	100 000,00
Оплата хмарної інфраструктури	150 000,00	господарська витрата	0,00

Показник	Сума
Загальна база ПнВК	800 000,00 грн
Ставка	9%
ПнВК до сплати	72 000,00 грн

Приклад 4. Операція з нерезидентом

Компанія-резидент Дія.City оплатила консультаційні послуги нерезиденту на суму 200 000,00 грн.

У реальному обліку потрібно перевірити:

чи є нерезидент пов’язаною особою;
чи є договір;
чи підтверджено реальність послуг;
чи відповідає ціна ринковому рівню;
чи не підпадає операція під спеціальні правила оподаткування;
чи потрібні додаткові податкові коригування.

Для навчального прикладу припустимо, що операція включається до бази ПнВК.

Показник	Значення
Сума операції	200 000,00 грн
База ПнВК	200 000,00 грн
Ставка	9%
Податок	18 000,00 грн

Облік ПнВК у K2 ERP

У K2 ERP для обліку ПнВК доцільно створити окрему аналітику операцій.

Довідник типів операцій ПнВК

Код	Тип операції	Ознака ПнВК	Ставка
PNVK-DIV	Виплата дивідендів	так	9%
PNVK-FINHELP	Безповоротна фінансова допомога	так	9%
PNVK-NONRES	Операції з нерезидентами, що підлягають аналізу	умовно / за правилом	9%
PNVK-OWNER	Виплати власникам або пов’язаним особам	так / за правилом	9%
PNVK-NO	Звичайна господарська витрата	ні	0%

Документ «Операція ПнВК»

У документі Операція ПнВК можна передбачити такі поля:

Поле	Призначення
Дата	дата здійснення операції
Контрагент	отримувач коштів або пов’язана сторона
Тип операції	дивіденди, фінансова допомога, нерезидент, інше
Сума операції	загальна сума платежу
База ПнВК	сума, яка включається до розрахунку податку
Ставка	9%
Сума податку	автоматичний розрахунок
Підстава	договір, рішення учасників, рахунок, акт, платіж
Коментар бухгалтера	пояснення класифікації операції
Ознака перевірки	перевірено / потребує аналізу

Документи для роботи з ПнВК у K2 ERP

Документ	Призначення
Рішення про виплату дивідендів	фіксація рішення власників про розподіл прибутку
Виплата дивідендів	банківська виплата власникам
Операція ПнВК	класифікація операції та розрахунок податку
Розрахунок ПнВК за період	узагальнення бази та суми податку
Податковий платіж	сплата ПнВК до бюджету
Закриття місяця	перевірка операцій, що можуть бути базою ПнВК
Закриття року	формування підсумків для декларації

Приклад розрахунку ПнВК за квартал

Компанія-резидент Дія.City за I квартал 2026 року здійснила такі операції.

Дата	Операція	Сума операції	База ПнВК	Ставка	ПнВК
20.01.2026	Виплата дивідендів	400 000,00	400 000,00	9%	36 000,00
15.02.2026	Купівля ноутбуків для розробників	300 000,00	0,00	0%	0,00
25.02.2026	Оплата хмарної інфраструктури	120 000,00	0,00	0%	0,00
10.03.2026	Безповоротна фінансова допомога	80 000,00	80 000,00	9%	7 200,00
20.03.2026	Оплата консультацій нерезиденту	150 000,00	150 000,00	9%	13 500,00
28.03.2026	Виплата гіг-винагород	600 000,00	0,00	0%	0,00

Показник	Значення
Загальна сума операцій	1 650 000,00 грн
База ПнВК	630 000,00 грн
Ставка	9%
ПнВК до сплати	56 700,00 грн

Звіт «Розрахунок ПнВК»

У K2 ERP звіт може виглядати так:

Тип операції	Кількість операцій	Сума операцій	База ПнВК	Сума податку
Дивіденди	1	400 000,00	400 000,00	36 000,00
Безповоротна фінансова допомога	1	80 000,00	80 000,00	7 200,00
Операції з нерезидентами	1	150 000,00	150 000,00	13 500,00
Господарські витрати	3	1 020 000,00	0,00	0,00
Разом	6	1 650 000,00	630 000,00	56 700,00

Дашборд ПнВК

Для контролю ПнВК у K2 ERP можна створити дашборд із такими блоками:

Блок	Що показує
База ПнВК за період	сума операцій, які включені до бази оподаткування
ПнВК до сплати	автоматично розрахована сума податку за ставкою 9%
Операції, що потребують аналізу	платежі нерезидентам, пов’язаним особам, нестандартні витрати
Дивіденди	сума виплачених дивідендів і податок
Фінансова допомога	сума безповоротної допомоги та податок
Господарські витрати без ПнВК	витрати, які не створили базу ПнВК
Податковий календар	строки сплати податку та подання звітності
Порівняння з податком на прибуток	умовне порівняння 9% ПнВК і 18% податку на прибуток

Контрольні питання для бухгалтера

Перед закриттям місяця або кварталу бухгалтеру варто перевірити:

чи були виплати дивідендів;
чи були виплати власникам або пов’язаним особам;
чи були безповоротні фінансові допомоги;
чи були операції з нерезидентами;
чи всі платежі мають договори, акти, рахунки та ділову мету;
чи не класифіковано помилково оподатковувану операцію як звичайну витрату;
чи правильно визначено базу ПнВК;
чи правильно застосовано ставку 9%;
чи сформовано розрахунок ПнВК за період;
чи сплачено податок;
чи підготовлено дані для декларації.

Типові помилки при обліку ПнВК

Помилка	Наслідок	Як уникнути
Не відокремлюють господарські витрати від операцій виведення капіталу	неправильна база податку	створити довідник типів операцій ПнВК
Не аналізують операції з нерезидентами	ризик донарахувань	позначати такі операції як «потребує перевірки»
Не фіксують рішення про дивіденди	слабке документальне підтвердження	створювати документ «Рішення про виплату дивідендів»
Рахують ПнВК з усього прибутку	завищення податку	рахувати податок тільки з операцій, які є базою ПнВК
Не рахують ПнВК з прирівняних операцій	заниження податку	використовувати правила класифікації операцій
Не формують аналітику для звітності	складність при підготовці декларації	вести окремий звіт «Розрахунок ПнВК»

ПнВК і управлінський облік

ПнВК не замінює управлінський облік.

Компанія може не сплачувати податок із нерозподіленого прибутку, але все одно повинна бачити:

дохід;
витрати;
валовий прибуток;
операційний прибуток;
грошовий потік;
дебіторську заборгованість;
кредиторську заборгованість;
зарплатні витрати;
витрати на R&D;
витрати на інфраструктуру;
реінвестиції;
дивіденди;
податкові зобов’язання.

Важливо. ПнВК відповідає на питання «скільки податку виникло при виведенні капіталу», але не відповідає на питання «наскільки бізнес прибутковий». Для цього потрібні управлінські звіти.

Порівняльний приклад: ПнВК або податок на прибуток

Компанія має управлінський прибуток 2 000 000,00 грн. З нього 500 000,00 грн виплачено дивідендами, а 1 500 000,00 грн залишено в бізнесі.

Модель	База	Ставка	Податок
Податок на прибуток	2 000 000,00	18%	360 000,00
ПнВК	500 000,00	9%	45 000,00

У цьому прикладі ПнВК виглядає значно вигідніше, якщо компанія реінвестує більшу частину прибутку в розвиток.

Примітка. Це спрощений навчальний приклад. У реальному житті потрібно враховувати всі операції, податкові різниці, статус контрагентів, нерезидентів, пов’язаних осіб і конкретні правила Податкового кодексу України.

Звітність з ПнВК

Резиденти Дія.City, які обрали особливі умови оподаткування, повинні формувати звітність з урахуванням операцій, що є базою ПнВК.

Для підготовки звітності в K2 ERP доцільно мати:

реєстр операцій ПнВК;
розрахунок бази;
розрахунок податку;
аналітику за типами операцій;
перелік операцій, що потребують перевірки;
звіт по дивідендах;
звіт по нерезидентах;
звіт по пов’язаних особах;
журнал податкових платежів;
податковий календар.

Коротко

Питання	Відповідь
Що таке ПнВК?	Податок на виведений капітал.
Для кого актуальний ПнВК?	Насамперед для резидентів Дія.City, які обрали особливі умови оподаткування.
Яка ставка ПнВК для Дія.City?	9%.
Чим ПнВК відрізняється від податку на прибуток?	Податок на прибуток сплачується з прибутку, а ПнВК — з операцій виведення капіталу або прирівняних операцій.
Чи оподатковується нерозподілений прибуток?	У спрощеній логіці ПнВК — ні, якщо прибуток не виводиться через оподатковувані операції.
Чи є зарплата базою ПнВК?	Зазвичай ні, але зарплата має власні податки та внески.
Чи є дивіденди базою ПнВК?	Так.
Чи можна вести ПнВК у K2 ERP?	Так, через аналітику операцій, документи ПнВК, розрахунок податку, звіти та дашборди.

Значення для IT-компаній

Для IT-компаній ПнВК може бути важливим інструментом податкового планування.

Особливо це актуально для компаній, які:

активно реінвестують прибуток;
розробляють власний продукт;
фінансують R&D;
купують обладнання;
наймають команду;
масштабують інфраструктуру;
не виводять більшу частину прибутку у вигляді дивідендів.

У такій моделі компанія може зосередитися на розвитку бізнесу, а податок виникає переважно тоді, коли капітал фактично виводиться з компанії.

Висновок

ПнВК — це податок на виведений капітал, який у режимі Дія.City дозволяє компанії сплачувати корпоративний податок за ставкою 9% з операцій, що є виведенням капіталу або прирівнюються до нього.

Цей режим може бути вигідним для IT-компаній, які залишають прибуток у бізнесі та використовують його для розвитку продукту, команди, інфраструктури та ринку.

Для правильного обліку ПнВК важливо:

класифікувати операції;
відокремлювати господарські витрати від виведення капіталу;
контролювати операції з нерезидентами;
вести реєстр операцій ПнВК;
розраховувати базу та суму податку;
формувати звіти;
мати податковий календар;
зберігати документи, які підтверджують ділову мету операцій.

Головний результат. K2 ERP може допомогти резиденту Дія.City вести облік ПнВК: від класифікації операцій до автоматичного розрахунку податку, звітів, дашбордів і підготовки даних для звітності.

Див. також

Зовнішні посилання