Коротко. Модуль обліку виробництва K2 ERP має забезпечити повний цикл: виробниче замовлення → специфікація → технологічна карта → списання матеріалів → випуск продукції → розподіл витрат → розрахунок фактичної собівартості → списання собівартості реалізації. Кожна сума собівартості повинна розкриватися до документа, продукції, виробничого замовлення, статті калькуляції та аналітики витрат.
Облік виробництва — це функціональний блок ERP-системи, який відповідає за накопичення виробничих витрат, контроль використання матеріалів, випуск готової продукції, облік напівфабрикатів, браку, зворотних відходів і розрахунок собівартості.
Стаття описує вимоги до реалізації виробничого контуру K2 ERP у форматі, близькому до підходів конфігурацій 1С, BAS та ERP. Базові довідники номенклатури, складів, організацій, підрозділів, рахунків обліку та базові складські документи вважаються вже наявними.
Мета модуля
Модуль має забезпечити:
- ведення специфікацій продукції;
- ведення технологічних карт;
- формування виробничих замовлень;
- розрахунок нормативної потреби в матеріалах;
- передачу матеріалів у виробництво;
- фактичне списання матеріалів у виробництво;
- випуск готової продукції та напівфабрикатів;
- облік зворотних відходів;
- облік браку;
- накопичення прямих виробничих витрат;
- розподіл загальновиробничих витрат;
- визначення незавершеного виробництва;
- розрахунок планової, нормативної та фактичної собівартості;
- списання собівартості реалізованої продукції.
Реалізувати. Виробничий облік має бути побудований як послідовність документів і регістрів, а не як ручне введення собівартості загальною сумою.
Не допускати. Собівартість не повинна формуватися без розшифровки по виробничих замовленнях, продукції, матеріалах, статтях калькуляції, документах випуску та документах списання.
Загальна схема процесу
| №
|
Етап
|
Об'єкт / документ
|
Результат
|
| 1
|
Планування виробництва
|
Виробниче замовлення
|
Створено об'єкт накопичення витрат
|
| 2
|
Нормування матеріалів
|
Специфікація продукції
|
Розрахована нормативна потреба
|
| 3
|
Нормування операцій
|
Технологічна карта
|
Визначені операції, цехи, час, робочі центри
|
| 4
|
Забезпечення матеріалами
|
Передача матеріалів у виробництво
|
Матеріали передані зі складу у виробництво
|
| 5
|
Фактичне використання матеріалів
|
Списання матеріалів у виробництво
|
Матеріали включені у виробничі витрати
|
| 6
|
Випуск продукції
|
Звіт виробництва за зміну
|
Оприбуткована готова продукція або напівфабрикат
|
| 7
|
Облік браку
|
Акт браку у виробництві
|
Відображено нормативний або понаднормовий брак
|
| 8
|
Облік відходів
|
Оприбуткування зворотних відходів
|
Зменшено витрати виробництва
|
| 9
|
Розподіл витрат
|
Розподіл загальновиробничих витрат
|
ЗВВ віднесено на виробничі замовлення або продукцію
|
| 10
|
Закриття виробництва
|
Розрахунок собівартості
|
Визначена фактична собівартість випуску
|
| 11
|
Продаж продукції
|
Реалізація товарів і послуг
|
Визнано дохід
|
| 12
|
Списання собівартості
|
Списання собівартості реалізації
|
Сформовано собівартість реалізованої продукції
|
Основні аналітики виробничого обліку
| Аналітика
|
Обов'язково
|
Де використовується
|
Призначення
|
| Організація
|
Так
|
Усі документи
|
Юридична особа
|
| Підрозділ / цех
|
Так
|
Витрати, випуск, ЗВВ
|
Місце виникнення витрат
|
| Склад
|
Так
|
Матеріали, продукція, відходи
|
Місце зберігання
|
| Виробниче замовлення
|
Так
|
Усі документи виробництва
|
Головний об'єкт накопичення витрат
|
| Продукція
|
Так
|
Замовлення, випуск, калькуляція
|
Що виробляється
|
| Специфікація
|
Так
|
Замовлення, списання, калькуляція
|
Джерело нормативів матеріалів
|
| Технологічна карта
|
Опційно
|
Операції, маршрути, час
|
Джерело нормативів операцій
|
| Стаття калькуляції
|
Так
|
Усі витрати
|
Структура собівартості
|
| Стаття витрат
|
Так
|
Бухгалтерський та управлінський облік
|
Класифікація витрат
|
| Партія матеріалу
|
Опційно
|
Списання матеріалів
|
FIFO, серії, простежуваність
|
| Партія продукції
|
Опційно
|
Випуск, реалізація
|
Простежуваність продукції
|
| Переділ / етап
|
Опційно
|
Багатостадійне виробництво
|
Попередільний облік
|
| Замовлення покупця
|
Опційно
|
Позамовне виробництво
|
Зв'язок виробництва з продажем
|
Важливе питання. Перед реалізацією потрібно визначити головний об'єкт розрахунку собівартості: продукція, партія продукції, виробниче замовлення, переділ або замовлення покупця.
Довідник: Статті калькуляції
Статті калькуляції визначають структуру собівартості продукції. Кожна виробнича витрата повинна бути віднесена до статті калькуляції.
| Код
|
Назва
|
Тип
|
Включати у виробничу собівартість
|
| MAT
|
Сировина та матеріали
|
Прямі матеріальні
|
Так
|
| COMP
|
Комплектуючі
|
Прямі матеріальні
|
Так
|
| SEMI
|
Напівфабрикати власного виробництва
|
Прямі матеріальні
|
Так
|
| LAB
|
Пряма зарплата виробничих працівників
|
Прямі трудові
|
Так
|
| TAX
|
Нарахування на зарплату
|
Інші прямі
|
Так
|
| ENERGY
|
Енергія на технологічні потреби
|
Прямі або ЗВВ
|
Так
|
| OH_VAR
|
Змінні загальновиробничі витрати
|
ЗВВ
|
Так
|
| OH_FIXED
|
Постійні розподілені ЗВВ
|
ЗВВ
|
Так
|
| WASTE
|
Зворотні відходи
|
Зменшення витрат
|
Так, зі знаком мінус
|
| DEFECT_NORM
|
Нормативний брак
|
Брак
|
Так
|
| DEFECT_OVER
|
Понаднормовий брак
|
Брак
|
Ні
|
Довідник: Специфікації продукції
Специфікація продукції описує нормативний склад продукції: матеріали, напівфабрикати, норми витрат, втрати та зворотні відходи.
Поля шапки
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
Опис
|
| Код
|
Рядок
|
Так
|
Унікальний код
|
| Найменування
|
Рядок
|
Так
|
Назва специфікації
|
| Організація
|
Довідник
|
Так
|
Організація-власник
|
| Продукція
|
Номенклатура
|
Так
|
Готова продукція або напівфабрикат
|
| Характеристика продукції
|
Довідник
|
Ні
|
Якщо ведуться характеристики
|
| Одиниця випуску
|
Одиниця виміру
|
Так
|
Базова одиниця продукції
|
| Кількість випуску
|
Число
|
Так
|
База норми: 1, 100, 1000
|
| Версія
|
Рядок
|
Так
|
Версія специфікації
|
| Дата початку дії
|
Дата
|
Так
|
Дата, з якої діє специфікація
|
| Дата завершення дії
|
Дата
|
Ні
|
Дата завершення дії
|
| Статус
|
Перелік
|
Так
|
Чернетка / Затверджена / Закрита
|
| Основна
|
Boolean
|
Ні
|
Специфікація за замовчуванням
|
Таблична частина: Матеріали
| Поле
|
Тип
|
Опис
|
| Номенклатура
|
Довідник
|
Матеріал або напівфабрикат
|
| Характеристика
|
Довідник
|
Якщо використовується
|
| Одиниця
|
Одиниця виміру
|
Одиниця матеріалу
|
| Кількість
|
Число
|
Норма на базову кількість випуску
|
| Відсоток втрат
|
Число
|
Нормативні втрати
|
| Кількість з втратами
|
Число
|
Розрахункове поле
|
| Стаття калькуляції
|
Довідник
|
MAT, COMP, SEMI
|
| Склад списання
|
Склад
|
Склад за замовчуванням
|
| Обов'язковий матеріал
|
Boolean
|
Чи можна замінити
|
| Група заміни
|
Рядок
|
Для альтернативних матеріалів
|
Таблична частина: Зворотні відходи
| Поле
|
Тип
|
Опис
|
| Номенклатура відходу
|
Довідник
|
Відхід, що оприбутковується
|
| Одиниця
|
Одиниця виміру
|
Одиниця відходу
|
| Кількість
|
Число
|
Нормативна кількість
|
| Ціна оцінки
|
Число
|
Планова оцінка відходу
|
| Склад оприбуткування
|
Склад
|
Куди оприбутковується відхід
|
| Стаття калькуляції
|
Довідник
|
WASTE
|
Розрахунок нормативної потреби
НормативнаКількістьМатеріалу =
КількістьМатеріалуВСпецифікації
/ КількістьВипускуВСпецифікації
* КількістьДоВиробництва
КількістьЗВтратами =
НормативнаКількістьМатеріалу
* (1 + ВідсотокВтрат / 100)
Реалізувати. При створенні виробничого замовлення система автоматично заповнює потребу в матеріалах за затвердженою специфікацією.
Не допускати. Не можна використовувати специфікацію у статусі “Чернетка” для виробничого замовлення або випуску продукції.
Довідник: Технологічні карти
Технологічна карта описує маршрут виробництва: операції, цехи, робочі центри, нормативний час, контрольні точки та можливі точки випуску напівфабрикатів.
Поля шапки
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
Опис
|
| Код
|
Рядок
|
Так
|
Унікальний код
|
| Найменування
|
Рядок
|
Так
|
Назва карти
|
| Організація
|
Довідник
|
Так
|
Організація
|
| Продукція
|
Номенклатура
|
Так
|
Виріб або напівфабрикат
|
| Специфікація
|
Довідник
|
Ні
|
Пов'язана специфікація
|
| Версія
|
Рядок
|
Так
|
Версія карти
|
| Дата початку дії
|
Дата
|
Так
|
Дата актуальності
|
| Статус
|
Перелік
|
Так
|
Чернетка / Затверджена / Закрита
|
Таблична частина: Операції
| Поле
|
Тип
|
Опис
|
| Номер операції
|
Число
|
Порядок виконання
|
| Операція
|
Довідник / рядок
|
Назва операції
|
| Підрозділ / цех
|
Довідник
|
Де виконується
|
| Робочий центр
|
Довідник
|
Лінія, станок, обладнання
|
| Норматив часу
|
Число
|
Норма часу
|
| Одиниця часу
|
Перелік
|
Хвилини / години
|
| База кількості
|
Число
|
На яку кількість задана норма
|
| Стаття калькуляції
|
Довідник
|
LAB, ENERGY, OH_VAR
|
| Є контроль якості
|
Boolean
|
Контрольна точка
|
| Дозволено випуск
|
Boolean
|
Чи можна випускати після операції
|
| Напівфабрикат
|
Номенклатура
|
Що утворюється після операції
|
Розрахунок нормативного часу
НормативнийЧасОперації =
НормаЧасу
/ БазаКількості
* КількістьДоВиробництва
НормативнаВартістьОперації =
НормативнийЧасОперації
* СтавкаОпераціїАбоРобочогоЦентру
Довідник: Планові калькуляції
Планова калькуляція визначає очікувану собівартість одиниці продукції за матеріалами, операціями та плановими накладними витратами.
Поля шапки
| Поле
|
Тип
|
Опис
|
| Код
|
Рядок
|
Унікальний код
|
| Дата
|
Дата
|
Дата калькуляції
|
| Організація
|
Довідник
|
Організація
|
| Продукція
|
Номенклатура
|
Продукція
|
| Специфікація
|
Довідник
|
Джерело матеріалів
|
| Технологічна карта
|
Довідник
|
Джерело операцій
|
| Кількість калькуляції
|
Число
|
База розрахунку
|
| Статус
|
Перелік
|
Чернетка / Затверджена / Закрита
|
Таблична частина: Статті калькуляції
| Поле
|
Опис
|
| Стаття калькуляції
|
Матеріали, праця, ЗВВ
|
| Номенклатура / операція
|
Матеріал або операція
|
| Кількість
|
Нормативна кількість
|
| Ціна / ставка
|
Планова ціна матеріалу або ставка операції
|
| Сума
|
Кількість × ціна
|
| Сума на одиницю
|
Сума / кількість калькуляції
|
Розрахунок планової калькуляції
ПлановаСумаМатеріалу =
НормативнаКількістьМатеріалу * ПлановаЦінаМатеріалу
ПлановаСумаОперації =
НормативнийЧасОперації * ПлановаСтавкаОперації
ПлановаСобівартістьВипуску =
СумаМатеріалів
+ СумаОперацій
+ ПлановіЗВВ
- ПлановаВартістьЗворотнихВідходів
ПлановаСобівартістьОдиниці =
ПлановаСобівартістьВипуску / КількістьКалькуляції
Документ: Виробниче замовлення
Виробниче замовлення створює об'єкт накопичення витрат і контролю випуску.
Поля шапки
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
| Номер
|
Рядок
|
Так
|
| Дата
|
Дата
|
Так
|
| Організація
|
Довідник
|
Так
|
| Підрозділ
|
Довідник
|
Так
|
| Склад матеріалів
|
Склад
|
Ні
|
| Склад продукції
|
Склад
|
Так
|
| Продукція
|
Номенклатура
|
Так
|
| Кількість
|
Число
|
Так
|
| Одиниця
|
Одиниця виміру
|
Так
|
| Специфікація
|
Довідник
|
Так
|
| Технологічна карта
|
Довідник
|
Ні
|
| Планова калькуляція
|
Довідник
|
Ні
|
| Замовлення покупця
|
Документ
|
Ні
|
| Дата початку
|
Дата
|
Ні
|
| Дата завершення
|
Дата
|
Ні
|
| Статус
|
Перелік
|
Так
|
Статуси
| Статус
|
Опис
|
| Чернетка
|
Документ створено, рухів немає
|
| Затверджено
|
Можна формувати потребу в матеріалах
|
| У виробництві
|
Є передачі, списання або випуск
|
| Виконано
|
Планова кількість випущена
|
| Закрито
|
Витрати розраховані, зміни заборонені
|
| Скасовано
|
Замовлення не виконується
|
Рухи документа
Виробниче замовлення не формує бухгалтерських проводок.
| Регістр
|
Рух
|
Дані
|
| ПланВипускуПродукції
|
Прихід
|
Продукція, кількість, замовлення
|
| ПотребиМатеріалівВиробництва
|
Прихід
|
Матеріал, нормативна кількість, замовлення
|
Документ: Передача матеріалів у виробництво
Передача матеріалів у виробництво фіксує фізичний рух матеріалів зі складу у виробничий підрозділ.
Поля шапки
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
| Номер
|
Рядок
|
Так
|
| Дата
|
Дата
|
Так
|
| Організація
|
Довідник
|
Так
|
| Склад-відправник
|
Склад
|
Так
|
| Підрозділ-отримувач
|
Довідник
|
Так
|
| Виробниче замовлення
|
Документ
|
Так
|
| Відповідальний
|
Користувач
|
Ні
|
Таблична частина: Матеріали
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
| Номенклатура
|
Довідник
|
Так
|
| Характеристика
|
Довідник
|
Ні
|
| Партія
|
Довідник / документ
|
Ні
|
| Одиниця
|
Одиниця
|
Так
|
| Кількість
|
Число
|
Так
|
| Ціна облікова
|
Число
|
Авто
|
| Сума
|
Число
|
Авто
|
| Стаття калькуляції
|
Довідник
|
Так
|
Варіант 1: передача одразу списує на виробництво
| Операція
|
Дт
|
Кт
|
| Списано матеріали у виробництво
|
23
|
20 / 22 / 28
|
Варіант 2: передача на цеховий склад без списання
| Регістр
|
Рух
|
Дані
|
| ЗапасиНаСкладах
|
Видаток
|
Основний склад, матеріал, кількість, сума
|
| ЗапасиУВиробництві
|
Прихід
|
Цех, матеріал, кількість, сума
|
Важливе питання. Потрібно погодити режим роботи: передача матеріалів одразу списує на 23 рахунок чи тільки переміщує матеріали на цеховий склад.
Документ: Списання матеріалів у виробництво
Списання матеріалів у виробництво включає фактично використані матеріали до виробничих витрат.
Поля шапки
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
| Номер
|
Рядок
|
Так
|
| Дата
|
Дата
|
Так
|
| Організація
|
Довідник
|
Так
|
| Підрозділ
|
Довідник
|
Так
|
| Виробниче замовлення
|
Документ
|
Так
|
| Продукція
|
Номенклатура
|
Так
|
| Специфікація
|
Довідник
|
Так
|
| Склад / цеховий склад
|
Склад
|
Так
|
Таблична частина: Матеріали
| Поле
|
Опис
|
| Номенклатура
|
Матеріал
|
| Партія
|
Партія списання
|
| Кількість нормативна
|
Із замовлення / специфікації
|
| Кількість фактична
|
Вводиться користувачем
|
| Відхилення кількість
|
Факт мінус норма
|
| Ціна
|
За методом оцінки запасів
|
| Сума
|
Фактична кількість × ціна
|
| Стаття калькуляції
|
Стаття собівартості
|
| Причина відхилення
|
Обов'язкова при перевитраті
|
Розрахунок
СумаСписання = КількістьФактична * ЦінаМатеріалу
ВідхиленняКількість = КількістьФактична - КількістьНормативна
ВідхиленняСума = СумаФактична - СумаНормативна
Проводки
| Операція
|
Дт
|
Кт
|
| Списано матеріали у виробництво
|
23
|
20 / 22 / 28
|
Рухи регістрів
| Регістр
|
Рух
|
Дані
|
| ЗапасиНаСкладах / ЗапасиУВиробництві
|
Видаток
|
Матеріал, кількість, сума
|
| ВитратиВиробництва
|
Прихід
|
Замовлення, продукція, стаття калькуляції, сума
|
| ВідхиленняВідНорм
|
Прихід
|
Матеріал, кількість, сума, причина
|
Документ: Звіт виробництва за зміну
Звіт виробництва за зміну фіксує фактичний випуск готової продукції або напівфабрикатів.
Поля шапки
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
| Номер
|
Рядок
|
Так
|
| Дата
|
Дата
|
Так
|
| Організація
|
Довідник
|
Так
|
| Підрозділ
|
Довідник
|
Так
|
| Виробниче замовлення
|
Документ
|
Так
|
| Склад оприбуткування
|
Склад
|
Так
|
| Спосіб оцінки випуску
|
Перелік
|
Так
|
Таблична частина: Продукція
| Поле
|
Опис
|
| Продукція
|
Готова продукція або напівфабрикат
|
| Характеристика
|
Якщо використовується
|
| Партія продукції
|
Якщо ведеться партійний облік
|
| Одиниця
|
Одиниця випуску
|
| Кількість
|
Фактична кількість випуску
|
| Планова собівартість одиниці
|
З планової калькуляції
|
| Сума планова
|
Кількість × планова собівартість одиниці
|
| Фактична собівартість одиниці
|
Заповнюється після закриття виробництва
|
| Сума фактична
|
Заповнюється після закриття виробництва
|
| Специфікація
|
Використана специфікація
|
Способи оцінки випуску
| Спосіб
|
Опис
|
| Планова собівартість
|
Випуск протягом місяця за планом, потім коригування до факту
|
| Нормативна собівартість
|
Випуск за нормами з окремим обліком відхилень
|
| Фактична собівартість
|
Випуск оцінюється після розрахунку витрат
|
| Нульова тимчасова оцінка
|
Вартість заповнюється під час закриття періоду
|
Розрахунок планової суми випуску
СумаПланова = КількістьВипуску * ПлановаСобівартістьОдиниці
Проводки
| Операція
|
Дт
|
Кт
|
| Оприбутковано готову продукцію
|
26
|
23
|
| Оприбутковано напівфабрикат
|
25
|
23
|
Документ: Оприбуткування зворотних відходів
Оприбуткування зворотних відходів фіксує відходи, які мають економічну вартість і можуть бути використані або реалізовані.
Поля документа
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
| Організація
|
Довідник
|
Так
|
| Підрозділ
|
Довідник
|
Так
|
| Виробниче замовлення
|
Документ
|
Так
|
| Продукція-джерело
|
Номенклатура
|
Так
|
| Склад оприбуткування
|
Склад
|
Так
|
| Відхід
|
Номенклатура
|
Так
|
| Кількість
|
Число
|
Так
|
| Ціна оцінки
|
Число
|
Так
|
| Сума
|
Число
|
Авто
|
| Стаття калькуляції
|
Довідник
|
Так
|
Розрахунок
СумаВідходів = КількістьВідходів * ЦінаОцінки
Проводки
| Операція
|
Дт
|
Кт
|
| Оприбутковано зворотні відходи
|
20 / 209
|
23
|
Документ: Акт браку у виробництві
Акт браку у виробництві фіксує кількість, тип і суму браку.
Поля документа
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
| Організація
|
Довідник
|
Так
|
| Підрозділ
|
Довідник
|
Так
|
| Виробниче замовлення
|
Документ
|
Так
|
| Продукція / напівфабрикат
|
Номенклатура
|
Так
|
| Кількість браку
|
Число
|
Так
|
| Вид браку
|
Перелік
|
Так
|
| Причина браку
|
Довідник
|
Так
|
| Винна особа
|
Довідник
|
Ні
|
| Виправний
|
Boolean
|
Так
|
| Нормативний
|
Boolean
|
Так
|
| Сума браку
|
Число
|
Авто / ручна
|
| Рішення
|
Перелік
|
Так
|
Облік браку
| Вид браку
|
Облік
|
| Нормативний технологічний
|
Включається у виробничу собівартість
|
| Понаднормовий
|
Списується на витрати періоду або винну особу
|
| Виправний
|
Накопичуються витрати на виправлення
|
| Невиправний
|
Списується вартість браку
|
Проводки
| Операція
|
Дт
|
Кт
|
| Відображено брак
|
24
|
23
|
| Витрати на виправлення браку
|
24
|
20 / 66 / 65 / 63
|
| Нормативний брак включено в собівартість
|
23
|
24
|
| Понаднормовий брак списано на витрати
|
947 / 949
|
24
|
| Списано на винну особу
|
375
|
24
|
Не допускати. Не можна автоматично включати весь брак у виробничу собівартість без поділу на нормативний і понаднормовий.
Документ: Розподіл загальновиробничих витрат
Розподіл загальновиробничих витрат відносить накопичені ЗВВ на виробничі замовлення, продукцію або переділи.
Поля шапки
| Поле
|
Тип
|
Обов'язково
|
| Період
|
Місяць
|
Так
|
| Організація
|
Довідник
|
Так
|
| Підрозділ
|
Довідник
|
Так
|
| Тип ЗВВ
|
Перелік
|
Так
|
| База розподілу
|
Перелік
|
Так
|
| Коментар
|
Текст
|
Ні
|
Бази розподілу
| База
|
Джерело
|
| Прямі матеріальні витрати
|
Регістр ВитратиВиробництва, статті MAT / COMP / SEMI
|
| Пряма зарплата
|
Регістр витрат, стаття LAB
|
| Машино-години
|
Технологічні операції або факт операцій
|
| Людино-години
|
Технологічні операції або факт праці
|
| Кількість випуску
|
Документ Звіт виробництва за зміну
|
| Планова собівартість
|
Планова калькуляція
|
Алгоритм розподілу
ЗагальнаБаза = Сума(БазаРозподілу по всіх об'єктах)
КоефіцієнтРозподілу = СумаЗВВ / ЗагальнаБаза
СумаЗВВНаОб'єкт = БазаОб'єкта * КоефіцієнтРозподілу
Проводки
| Операція
|
Дт
|
Кт
|
| Розподілено ЗВВ на виробництво
|
23
|
91
|
| Списано нерозподілені постійні ЗВВ
|
90 / 949
|
91
|
Розрахунок фактичної собівартості
Загальна формула
ФактичнаСобівартістьВипуску =
НЗВНаПочаток
+ ПряміМатеріальніВитрати
+ ПряміТрудовіВитрати
+ ІншіПряміВитрати
+ РозподіленіЗВВ
+ НормативнийБрак
- ЗворотніВідходи
- НЗВНаКінець
Собівартість одиниці
ФактичнаСобівартістьОдиниці =
ФактичнаСобівартістьВипуску / КількістьВипуску
Алгоритм закриття виробництва
- Визначити НЗВ на початок періоду.
- Зібрати прямі матеріальні витрати по виробничих замовленнях.
- Зібрати прямі трудові витрати.
- Зібрати інші прямі виробничі витрати.
- Оприбуткувати зворотні відходи та зменшити витрати виробництва.
- Відокремити нормативний і понаднормовий брак.
- Накопичити загальновиробничі витрати.
- Розподілити змінні ЗВВ.
- Розподілити постійні ЗВВ у межах нормальної потужності.
- Визначити нерозподілені постійні ЗВВ.
- Визначити НЗВ на кінець періоду.
- Розрахувати фактичну собівартість випуску.
- Розрахувати фактичну собівартість одиниці.
- Скоригувати вартість готової продукції.
- Скоригувати собівартість реалізованої продукції.
Незавершене виробництво
Незавершене виробництво — це витрати, які накопичені на виробничому замовленні, але ще не дали готового випуску на кінець періоду.
Методи оцінки НЗВ
| Метод
|
Опис
|
| За фактичними витратами
|
У НЗВ залишається фактична сума витрат по незакритих замовленнях
|
| За відсотком готовності
|
Витрати розподіляються між випуском і НЗВ за ступенем готовності
|
| За прямими матеріалами
|
У НЗВ залишаються тільки матеріальні витрати
|
| За нормативною собівартістю
|
НЗВ оцінюється за нормами
|
| За інвентаризацією
|
Сума НЗВ вводиться або підтверджується інвентаризаційним документом
|
Формула НЗВ за відсотком готовності
СумаНЗВ = НакопиченіВитратиЗамовлення * ВідсотокГотовності / 100
Коригування планової собівартості до фактичної
Якщо протягом місяця випуск оприбутковується за плановою собівартістю, після закриття виробництва потрібно розрахувати відхилення.
ВідхиленняСобівартості =
ФактичнаСобівартістьВипуску - ПлановаСобівартістьВипуску
ЧасткаЗалишку = КількістьНаСкладі / ЗагальнаКількістьВипуску
КоригуванняЗалишку = ВідхиленняСобівартості * ЧасткаЗалишку
КоригуванняРеалізації =
ВідхиленняСобівартості - КоригуванняЗалишку
| Операція
|
Дт
|
Кт
|
| Донарахування вартості залишку готової продукції
|
26
|
23
|
| Донарахування собівартості реалізованої продукції
|
901
|
23 / 26
|
| Зменшення вартості залишку готової продукції
|
23
|
26
|
| Зменшення собівартості реалізації
|
26 / 23
|
901
|
Списання собівартості реалізованої продукції
Списання собівартості виконується на підставі документа реалізації.
Формула списання
СумаСобівартостіРеалізації =
КількістьРеалізована * СобівартістьОдиниціЗаМетодомОцінки
Методи оцінки вибуття
| Метод
|
Опис
|
| FIFO
|
Списуються найстаріші партії
|
| Середньозважена
|
Списання за середньою собівартістю
|
| Ідентифікована собівартість
|
Списання конкретної партії або серії
|
| Нормативна собівартість
|
Списання за нормою з подальшим обліком відхилень
|
Проводки
| Операція
|
Дт
|
Кт
|
| Визнано дохід від реалізації
|
36 / 37
|
70
|
| Списано собівартість готової продукції
|
901
|
26
|
| Списано собівартість робіт або послуг
|
903
|
23
|
Реалізувати. Документ реалізації повинен автоматично формувати списання собівартості за методом оцінки запасів, визначеним для номенклатури або групи номенклатури.
Регістри виробничого обліку
| Регістр
|
Призначення
|
Основні виміри
|
Ресурси
|
| ПотребиМатеріалівВиробництва
|
Планова потреба
|
Замовлення, матеріал, склад
|
Кількість
|
| ВитратиВиробництва
|
Накопичення витрат
|
Замовлення, продукція, стаття калькуляції, підрозділ
|
Кількість, сума
|
| ВипускПродукції
|
Фактичний випуск
|
Замовлення, продукція, склад, партія
|
Кількість, планова сума, фактична сума
|
| ЗВВДоРозподілу
|
Накопичення загальновиробничих витрат
|
Підрозділ, стаття витрат
|
Сума
|
| РозподіленіЗВВ
|
Результат розподілу
|
Замовлення, продукція, стаття калькуляції
|
Сума
|
| НезавершенеВиробництво
|
Залишки НЗВ
|
Замовлення, продукція, підрозділ
|
Сума
|
| ВідхиленняВідНорм
|
План-факт матеріалів і витрат
|
Замовлення, матеріал, причина
|
Кількість, сума
|
Контроль проведення документів
| Контроль
|
Правило
|
| Статус специфікації
|
Для виробництва дозволено тільки “Затверджена”
|
| Залишки матеріалів
|
Не дозволяти списання понад доступний залишок
|
| Виробниче замовлення
|
Усі виробничі документи повинні мати замовлення
|
| Стаття калькуляції
|
Не дозволяти витрати без статті калькуляції
|
| Перевитрата матеріалів
|
При перевищенні норми вимагати причину
|
| Закритий період
|
Не дозволяти зміну документів без спеціальних прав
|
| Зміна специфікації
|
Після використання створювати нову версію
|
Звіти
| Звіт
|
Призначення
|
| План-факт матеріалів
|
Порівняння нормативного і фактичного списання
|
| Собівартість продукції
|
Розшифровка собівартості по статтях калькуляції
|
| Витрати виробництва
|
Накопичені витрати по замовленнях і продукції
|
| Випуск продукції
|
Кількість і сума випуску
|
| Незавершене виробництво
|
Залишки НЗВ на кінець періоду
|
| Брак у виробництві
|
Кількість, сума, причини браку
|
| Розподіл ЗВВ
|
База, коефіцієнт і сума розподілу
|
| Списання собівартості реалізації
|
Розшифровка собівартості по документах реалізації
|
Приймальні критерії
| №
|
Критерій
|
| 1
|
Можна створити специфікацію продукції та розрахувати нормативну потребу в матеріалах
|
| 2
|
Можна створити технологічну карту та розрахувати нормативний час операцій
|
| 3
|
Можна створити виробниче замовлення з автоматичним заповненням потреби
|
| 4
|
Можна передати матеріали у виробництво
|
| 5
|
Можна списати фактичні матеріали з контролем норм
|
| 6
|
Можна оприбуткувати готову продукцію або напівфабрикат
|
| 7
|
Можна оприбуткувати зворотні відходи та зменшити собівартість
|
| 8
|
Можна зафіксувати нормативний і понаднормовий брак
|
| 9
|
Можна розподілити ЗВВ за обраною базою
|
| 10
|
Можна розрахувати фактичну собівартість випуску
|
| 11
|
Можна скоригувати планову собівартість до фактичної
|
| 12
|
Можна автоматично списати собівартість реалізованої продукції
|
| 13
|
Кожна сума собівартості розкривається до первинного документа
|
Коротко для програміста
| Питання
|
Відповідь
|
| Головний документ виробництва
|
Виробниче замовлення
|
| Джерело норм матеріалів
|
Специфікація продукції
|
| Джерело норм операцій
|
Технологічна карта
|
| Документ фактичного списання
|
Списання матеріалів у виробництво
|
| Документ випуску
|
Звіт виробництва за зміну
|
| Де накопичуються витрати
|
Регістр ВитратиВиробництва
|
| Де накопичується випуск
|
Регістр ВипускПродукції
|
| Як рахується собівартість
|
НЗВ початок + витрати + ЗВВ + нормативний брак - відходи - НЗВ кінець
|
| Як рахується собівартість одиниці
|
Фактична собівартість випуску / кількість випуску
|
| Як списується собівартість реалізації
|
Документ реалізації × метод оцінки вибуття запасів
|
Див. також
