Приклад розрахунку зарплати

Приклад розрахунку зарплати — це навчальний зразок, який показує, як роботодавець нараховує заробітну плату працівникам, утримує з неї ПДФО та військовий збір, нараховує ЄСВ за рахунок роботодавця, а також визначає суму до виплати працівнику та загальну вартість працівника для бізнесу.

У K2 ERP такий розрахунок може бути частиною зарплатного модуля: система зберігає працівників, ставки, графіки, табелі, відпустки, лікарняні, премії, податкові пільги, ЄСВ, ПДФО, військовий збір, банківські виплати, звітність і квитанції.

Хмара K2 ERP доступна за адресою:

https://cloud.corp2.eu

Головне. Із зарплати працівника утримуються ПДФО та військовий збір. ЄСВ нараховується зверху на зарплату і сплачується роботодавцем. Тому “нараховано”, “до виплати” і “вартість працівника для роботодавця” — це три різні суми.

Застереження. Приклади нижче навчальні. У реальному розрахунку потрібно перевірити актуальні ставки, пільги, лікарняні, відпускні, статус працівника, мінімальну базу ЄСВ, обмеження максимальної бази та кадрові документи.

Для K2 ERP. K2 ERP може автоматизувати розрахунок зарплати: табель, оклад, премії, відпускні, лікарняні, ПДФО, військовий збір, ЄСВ, податкову соціальну пільгу, виплату на картку, звітність і архів розрахункових листків.

Базові ставки для прикладів

У цій статті для прикладів використано умовний розрахунковий місяць 2026 року.

Показник	Значення	Як використовується
Мінімальна зарплата	8 647 грн	Для контролю мінімальної бази ЄСВ
ПДФО	18%	Утримується із зарплати працівника
Військовий збір	5%	Утримується із зарплати працівника
ЄСВ загальна ставка	22%	Нараховується роботодавцем на зарплату
Мінімальний ЄСВ	1 902,34 грн	8 647 грн × 22%
Максимальна база ЄСВ	172 940 грн	20 мінімальних зарплат
Максимальний ЄСВ	38 046,80 грн	172 940 грн × 22%
Базова ПСП	1 664 грн	Податкова соціальна пільга
Граничний дохід для базової ПСП	4 660 грн	Якщо зарплата не перевищує граничний розмір

Основна логіка зарплатного розрахунку

Зарплатний розрахунок складається з кількох частин:

визначити нарахований дохід працівника;
визначити базу для ПДФО;
застосувати податкову соціальну пільгу, якщо працівник має право;
утримати ПДФО;
утримати військовий збір;
визначити суму до виплати;
нарахувати ЄСВ за рахунок роботодавця;
визначити загальну вартість працівника для роботодавця.

Головні формули

ПДФО = База ПДФО × 18%

Військовий збір = Нарахований оподатковуваний дохід × 5%

До виплати = Нараховано − ПДФО − Військовий збір

ЄСВ = База ЄСВ × 22%

Вартість для роботодавця = Нараховано + ЄСВ

Простими словами. Працівник бачить “до виплати”. Бухгалтер бачить “нараховано”. Роботодавець бачить “нараховано плюс ЄСВ”. А K2 ERP має бачити все одразу і не плутатися.

Працівники для прикладу

У прикладі є 7 працівників з різними ситуаціями.

№	Працівник	Ситуація	Нарахування
1	Іваненко Іван	Повний місяць, звичайний оклад	30 000 грн
2	Петренко Олена	Мінімальна зарплата	8 647 грн
3	Сидоренко Марія	Неповний місяць	10 000 грн
4	Коваленко Андрій	Зарплата + премія	25 000 грн + 5 000 грн
5	Мельник Наталія	Низький дохід і ПСП	4 500 грн
6	Шевченко Олег	Працівник з інвалідністю	12 000 грн
7	Гончарук Тетяна	Висока зарплата понад максимальну базу ЄСВ	200 000 грн

Загальна таблиця розрахунку

Працівник	Нараховано	ПСП	База ПДФО	ПДФО 18%	ВЗ 5%	До виплати	База ЄСВ	ЄСВ	Вартість роботодавця
Іваненко Іван	30 000,00	0,00	30 000,00	5 400,00	1 500,00	23 100,00	30 000,00	6 600,00	36 600,00
Петренко Олена	8 647,00	0,00	8 647,00	1 556,46	432,35	6 658,19	8 647,00	1 902,34	10 549,34
Сидоренко Марія	10 000,00	0,00	10 000,00	1 800,00	500,00	7 700,00	10 000,00	2 200,00	12 200,00
Коваленко Андрій	30 000,00	0,00	30 000,00	5 400,00	1 500,00	23 100,00	30 000,00	6 600,00	36 600,00
Мельник Наталія	4 500,00	1 664,00	2 836,00	510,48	225,00	3 764,52	8 647,00	1 902,34	6 402,34
Шевченко Олег	12 000,00	0,00	12 000,00	2 160,00	600,00	9 240,00	12 000,00	1 009,20	13 009,20
Гончарук Тетяна	200 000,00	0,00	200 000,00	36 000,00	10 000,00	154 000,00	172 940,00	38 046,80	238 046,80

Приклад 1. Звичайна зарплата за повний місяць

Умова

Працівник Іваненко Іван має оклад 30 000 грн і відпрацював повний місяць.

Показник	Сума
Нарахована зарплата	30 000 грн
ПСП	Не застосовується
База ПДФО	30 000 грн

Розрахунок

ПДФО = 30 000 × 18% = 5 400 грн
Військовий збір = 30 000 × 5% = 1 500 грн
До виплати = 30 000 − 5 400 − 1 500 = 23 100 грн
ЄСВ = 30 000 × 22% = 6 600 грн
Вартість роботодавця = 30 000 + 6 600 = 36 600 грн

Показник	Сума
Нараховано	30 000 грн
ПДФО	5 400 грн
Військовий збір	1 500 грн
До виплати	23 100 грн
ЄСВ роботодавця	6 600 грн
Повна вартість для роботодавця	36 600 грн

Приклад 2. Мінімальна зарплата

Умова

Працівниця Петренко Олена має зарплату 8 647 грн, тобто мінімальну зарплату 2026 року.

Розрахунок

ПДФО = 8 647 × 18% = 1 556,46 грн
Військовий збір = 8 647 × 5% = 432,35 грн
До виплати = 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = 6 658,19 грн
ЄСВ = 8 647 × 22% = 1 902,34 грн
Вартість роботодавця = 8 647 + 1 902,34 = 10 549,34 грн

Показник	Сума
Нараховано	8 647,00 грн
ПДФО	1 556,46 грн
Військовий збір	432,35 грн
До виплати	6 658,19 грн
ЄСВ	1 902,34 грн
Вартість роботодавця	10 549,34 грн

Важливо. Якщо працівник працює повний місяць за основним місцем роботи, ЄСВ за загальною ставкою 22% не має бути меншим за мінімальний страховий внесок.

Приклад 3. Неповний місяць

Умова

Сидоренко Марія відпрацювала частину місяця. Нараховано 10 000 грн.

Розрахунок

ПДФО = 10 000 × 18% = 1 800 грн
Військовий збір = 10 000 × 5% = 500 грн
До виплати = 10 000 − 1 800 − 500 = 7 700 грн
ЄСВ = 10 000 × 22% = 2 200 грн
Вартість роботодавця = 10 000 + 2 200 = 12 200 грн

Показник	Сума
Нараховано	10 000 грн
ПДФО	1 800 грн
Військовий збір	500 грн
До виплати	7 700 грн
ЄСВ	2 200 грн
Вартість роботодавця	12 200 грн

Практична примітка. Якщо зарплата за основним місцем роботи менша за мінімальну через неповний місяць, відпустку без збереження зарплати, прийняття або звільнення, потрібно окремо перевіряти правило мінімальної бази ЄСВ.

Приклад 4. Зарплата плюс премія

Умова

Коваленко Андрій має оклад 25 000 грн і премію 5 000 грн.

Загальне нарахування = 25 000 + 5 000 = 30 000 грн

Розрахунок

ПДФО = 30 000 × 18% = 5 400 грн
Військовий збір = 30 000 × 5% = 1 500 грн
До виплати = 30 000 − 5 400 − 1 500 = 23 100 грн
ЄСВ = 30 000 × 22% = 6 600 грн
Вартість роботодавця = 30 000 + 6 600 = 36 600 грн

Вид нарахування	Сума
Оклад	25 000 грн
Премія	5 000 грн
Разом нараховано	30 000 грн
ПДФО	5 400 грн
Військовий збір	1 500 грн
До виплати	23 100 грн
ЄСВ	6 600 грн

Приклад 5. Податкова соціальна пільга

Умова

Мельник Наталія має нараховану зарплату 4 500 грн. У 2026 році базова ПСП становить 1 664 грн, а граничний дохід для її застосування — 4 660 грн.

Оскільки зарплата 4 500 грн не перевищує 4 660 грн, працівниця може мати право на базову ПСП, якщо подала заяву та відповідає умовам.

Розрахунок бази ПДФО

База ПДФО = Нарахована зарплата − ПСП
База ПДФО = 4 500 − 1 664 = 2 836 грн

Розрахунок податків

ПДФО = 2 836 × 18% = 510,48 грн
Військовий збір = 4 500 × 5% = 225 грн
До виплати = 4 500 − 510,48 − 225 = 3 764,52 грн

ЄСВ

Якщо це основне місце роботи і потрібно виконати мінімальну базу ЄСВ:

ЄСВ = 8 647 × 22% = 1 902,34 грн

Показник	Сума
Нараховано	4 500 грн
ПСП	1 664 грн
База ПДФО	2 836 грн
ПДФО	510,48 грн
Військовий збір	225 грн
До виплати	3 764,52 грн
ЄСВ	1 902,34 грн
Вартість роботодавця	6 402,34 грн

Важливо про ПСП. Податкова соціальна пільга зменшує базу ПДФО, але не зменшує базу військового збору.

Приклад 6. Працівник з інвалідністю

Умова

Шевченко Олег має підтверджений статус працівника з інвалідністю. Нарахована зарплата — 12 000 грн.

Для такого працівника роботодавець може застосовувати пільгову ставку ЄСВ 8,41% за наявності підтвердних документів.

Розрахунок

ПДФО = 12 000 × 18% = 2 160 грн
Військовий збір = 12 000 × 5% = 600 грн
До виплати = 12 000 − 2 160 − 600 = 9 240 грн
ЄСВ = 12 000 × 8,41% = 1 009,20 грн
Вартість роботодавця = 12 000 + 1 009,20 = 13 009,20 грн

Показник	Сума
Нараховано	12 000 грн
ПДФО	2 160 грн
Військовий збір	600 грн
До виплати	9 240 грн
ЄСВ 8,41%	1 009,20 грн
Вартість роботодавця	13 009,20 грн

Застереження. Пільгова ставка ЄСВ 8,41% застосовується лише за наявності підтвердних документів щодо інвалідності працівника. Без документів застосовується загальна ставка.

Приклад 7. Висока зарплата і максимальна база ЄСВ

Умова

Гончарук Тетяна має нараховану зарплату 200 000 грн.

У 2026 році максимальна база ЄСВ — 172 940 грн. Це означає, що ПДФО та військовий збір рахуються з усієї зарплати, а ЄСВ — лише в межах максимальної бази.

Розрахунок

ПДФО = 200 000 × 18% = 36 000 грн
Військовий збір = 200 000 × 5% = 10 000 грн
До виплати = 200 000 − 36 000 − 10 000 = 154 000 грн
ЄСВ = 172 940 × 22% = 38 046,80 грн
Вартість роботодавця = 200 000 + 38 046,80 = 238 046,80 грн

Показник	Сума
Нараховано	200 000 грн
ПДФО	36 000 грн
Військовий збір	10 000 грн
До виплати	154 000 грн
База ЄСВ	172 940 грн
ЄСВ	38 046,80 грн
Вартість роботодавця	238 046,80 грн

Приклад 8. Відпустка в середині місяця

Умова

Працівник має оклад 24 000 грн. У місяці 20 робочих днів. Працівник відпрацював 10 робочих днів і 10 робочих днів був у щорічній відпустці. Сума відпускних за розрахунком — 11 500 грн.

Розрахунок зарплати за відпрацьовані дні

Денна зарплата = 24 000 / 20 = 1 200 грн
Зарплата за відпрацьовані дні = 1 200 × 10 = 12 000 грн

Загальне нарахування

Нараховано = зарплата за дні + відпускні
Нараховано = 12 000 + 11 500 = 23 500 грн

Податки і ЄСВ

ПДФО = 23 500 × 18% = 4 230 грн
Військовий збір = 23 500 × 5% = 1 175 грн
До виплати = 23 500 − 4 230 − 1 175 = 18 095 грн
ЄСВ = 23 500 × 22% = 5 170 грн
Вартість роботодавця = 23 500 + 5 170 = 28 670 грн

Показник	Сума
Зарплата за відпрацьовані дні	12 000 грн
Відпускні	11 500 грн
Разом нараховано	23 500 грн
ПДФО	4 230 грн
Військовий збір	1 175 грн
До виплати	18 095 грн
ЄСВ	5 170 грн

Приклад 9. Лікарняні

Умова

Працівник має зарплату за відпрацьовані дні 15 000 грн. Сума лікарняних — 4 000 грн.

Для простого навчального прикладу вважаємо, що лікарняні оподатковуються ПДФО та військовим збором, а також входять до бази ЄСВ за загальними правилами.

Розрахунок

Нараховано = 15 000 + 4 000 = 19 000 грн
ПДФО = 19 000 × 18% = 3 420 грн
Військовий збір = 19 000 × 5% = 950 грн
До виплати = 19 000 − 3 420 − 950 = 14 630 грн
ЄСВ = 19 000 × 22% = 4 180 грн
Вартість роботодавця = 19 000 + 4 180 = 23 180 грн

Показник	Сума
Зарплата	15 000 грн
Лікарняні	4 000 грн
Разом нараховано	19 000 грн
ПДФО	3 420 грн
Військовий збір	950 грн
До виплати	14 630 грн
ЄСВ	4 180 грн

Практична примітка. У реальному обліку лікарняні мають свої правила: перші дні за рахунок роботодавця, інші — за рахунок соціального страхування, окремі дати, заяви, рішення, періоди та звітність.

Приклад 10. Працівник прийнятий не з першого числа

Умова

Працівник прийнятий на роботу 15 числа. Оклад за повний місяць — 26 000 грн. У місяці 20 робочих днів, працівник відпрацював 10 днів.

Розрахунок нарахування

Денна зарплата = 26 000 / 20 = 1 300 грн
Нараховано = 1 300 × 10 = 13 000 грн

Податки

ПДФО = 13 000 × 18% = 2 340 грн
Військовий збір = 13 000 × 5% = 650 грн
До виплати = 13 000 − 2 340 − 650 = 10 010 грн
ЄСВ = 13 000 × 22% = 2 860 грн

Показник	Сума
Оклад за повний місяць	26 000 грн
Відпрацьовано днів	10 із 20
Нараховано	13 000 грн
ПДФО	2 340 грн
Військовий збір	650 грн
До виплати	10 010 грн
ЄСВ	2 860 грн

Розрахунковий листок працівника

У K2 ERP для кожного працівника можна формувати розрахунковий листок.

Розділ	Приклад
Працівник	Іваненко Іван
Посада	Менеджер
Період	Січень 2026
Оклад	30 000 грн
Премія	0 грн
Відпускні	0 грн
Лікарняні	0 грн
Разом нараховано	30 000 грн
ПДФО	5 400 грн
Військовий збір	1 500 грн
До виплати	23 100 грн
ЄСВ роботодавця	6 600 грн

Підсумок по підприємству

Показник	Сума
Загальне нарахування працівникам	295 147 грн
ПДФО до сплати	53 226,94 грн
Військовий збір до сплати	14 757,35 грн
До виплати працівникам	227 162,71 грн
ЄСВ роботодавця	58 260,68 грн
Повна вартість фонду оплати праці	353 407,68 грн

Корисно для керівника. Фонд оплати праці — це не лише “скільки пішло людям на картки”. Для бізнесу важлива повна картина: нараховано, утримано, виплачено, ЄСВ зверху і загальна вартість персоналу.

Що має перевіряти K2 ERP перед виплатою

Перевірка	Навіщо	Приклад попередження
Табель заповнено	Щоб правильно нарахувати зарплату	Не заповнено дні по працівнику
Оклад вказано	Щоб система знала базу нарахування	У працівника немає окладу
Є кадровий статус	Прийнятий, звільнений, відпустка	Працівник звільнений, але зарплата нарахована
Перевірено ПСП	Для правильного ПДФО	ПСП застосована без заяви
Перевірено інвалідність	Для ставки ЄСВ 8,41%	Немає підтвердного документа
Є мінімальна база ЄСВ	Для контролю ЄСВ	ЄСВ менший за мінімальний
Перевірено максимальну базу ЄСВ	Щоб не нарахувати ЄСВ понад межу	Зарплата перевищує максимальну базу
Податки розраховані	Для виплати і звітності	Не розраховано військовий збір
Банківська відомість сформована	Для виплати зарплати	Немає рахунку працівника

Типові помилки при розрахунку зарплати

Помилка	Наслідок	Як краще в K2 ERP
Плутати нараховано і до виплати	Неправильне планування грошей	Показувати обидві суми окремо
Забути військовий збір	Недоплата до бюджету	Автоматичний розрахунок 5%
Нарахувати ЄСВ як утримання із працівника	Помилка в виплаті	ЄСВ має бути окремо як витрата роботодавця
Не застосувати ПСП	Завищений ПДФО	Перевірка права на пільгу
Застосувати ПСП без права	Занижений ПДФО	Контроль заяви та граничного доходу
Не врахувати максимальну базу ЄСВ	Завищений ЄСВ	Автоматичне обмеження бази
Не врахувати мінімальну базу ЄСВ	Занижений ЄСВ	Контроль мінімального внеску
Не перевірити ставку 8,41%	Помилка ЄСВ для працівника з інвалідністю	Зберігати підтвердні документи
Неправильно рахувати відпускні	Помилка в зарплаті та податках	Окремий модуль середньої зарплати
Неправильно рахувати лікарняні	Помилка в нарахуванні та звітності	Окремий тип нарахування

Як K2 ERP може автоматизувати зарплату

K2 ERP може автоматизувати зарплатний розрахунок так:

У картці працівника зберігається оклад, ставка, посада, графік, податкові ознаки.
Табель визначає відпрацьовані дні та години.
Система додає премії, відпускні, лікарняні, компенсації та інші нарахування.
K2 ERP перевіряє право на ПСП.
Система рахує ПДФО.
Система рахує військовий збір.
Система рахує ЄСВ роботодавця.
Система перевіряє мінімальну та максимальну базу ЄСВ.
Формується сума до виплати.
Формується платіжна відомість.
Формується звітність із ПДФО, військового збору та ЄСВ.
Зберігаються розрахункові листки, платежі та квитанції.

Поля для картки працівника

Поле	Приклад
ПІБ	Іваненко Іван Іванович
Посада	Менеджер
Дата прийняття	01.01.2026
Оклад	30 000 грн
Графік	5-денний робочий тиждень
Основне місце роботи	Так
ПСП	Ні
Працівник з інвалідністю	Ні
Ставка ЄСВ	22%
Банківський рахунок	IBAN працівника

Довідник ставок зарплатних податків

Рік	ПДФО	Військовий збір	ЄСВ	Мінімальна зарплата	Максимальна база ЄСВ
2026	18%	5%	22%	8 647 грн	172 940 грн

Зарплата і деколонізація обліку

Деколонізація обліку — це не лише відмова від 1С та BAS, а й перехід до нормальної культури зарплатного обліку.

Стара культура:

зарплата в Excel;
табель у месенджері;
премія “десь у листуванні”;
лікарняний у фото;
податки рахує один файл, який страшно відкривати;
незрозуміло, чому працівник отримав саме цю суму.

Нова культура:

працівники в ERP;
табель у ERP;
нарахування в ERP;
податки в ERP;
ЄСВ, ПДФО і військовий збір автоматично;
розрахунковий листок;
банківська відомість;
звітність;
квитанції;
контроль помилок.

Зарплата і цифрова незалежність України

Цифрова незалежність України починається з практичних систем.

Коли український бізнес рахує зарплату, податки, ЄСВ, військовий збір, звітність і виплати в українській ERP — це не просто автоматизація.

Це контроль над даними, прозорість для працівників, менше помилок, менше залежності від старих систем і більше довіри до українського програмного забезпечення.

K2 ERP може зробити зарплатний облік частиною єдиної системи бізнесу: від працівника до податкової звітності.

Коротко

Питання	Відповідь
Що таке нарахована зарплата?	Сума доходу працівника до утримання податків.
Що таке до виплати?	Сума, яку працівник отримує після утримання ПДФО та військового збору.
Який ПДФО у прикладах?	18%.
Який військовий збір із зарплати?	5%.
Який ЄСВ роботодавця?	22% за загальним правилом.
Чи утримується ЄСВ із працівника?	Ні. ЄСВ нараховується зверху і сплачується роботодавцем.
Що таке ПСП?	Податкова соціальна пільга, яка зменшує базу ПДФО.
Чи ПСП зменшує військовий збір?	Ні. Військовий збір рахується з нарахованого доходу.
Що робити з високою зарплатою?	ЄСВ нараховується лише в межах максимальної бази ЄСВ.
Навіщо K2 ERP?	Щоб автоматично рахувати зарплату, податки, ЄСВ, виплати, звітність і зберігати документи.

Висновок

Розрахунок зарплати — це не одна цифра.

Це цілий ланцюжок:

оклад → табель → нарахування → ПДФО → військовий збір → сума до виплати → ЄСВ → вартість роботодавця → звітність → квитанції.

Для одного працівника все може виглядати просто. Але коли з’являються премії, відпустки, лікарняні, ПСП, працівники з інвалідністю, неповний місяць, максимальна база ЄСВ і звітність — Excel починає нервово просити відпустку.

K2 ERP може зробити зарплатний облік системним: дані працівників, табель, нарахування, податки, виплати, звіти, квитанції та контроль помилок в одному місці.

Правильний підхід. Зарплата має рахуватися з табеля, кадрових даних, ставок, пільг і документів, а не з пам’яті бухгалтера та чарівної таблиці.

Не плутайте суми. Нараховано — це не до виплати. До виплати — це не вартість роботодавця. ЄСВ — це не утримання з працівника. У зарплаті кожна цифра має своє місце.

Див. також

Зовнішні посилання

Джерела

Базові ставки для прикладів

Основна логіка зарплатного розрахунку

Головні формули

Працівники для прикладу

Загальна таблиця розрахунку

Приклад 1. Звичайна зарплата за повний місяць

Умова

Розрахунок

Приклад 2. Мінімальна зарплата

Умова

Розрахунок

Приклад 3. Неповний місяць

Умова

Розрахунок

Приклад 4. Зарплата плюс премія

Умова

Розрахунок

Приклад 5. Податкова соціальна пільга

Умова

Розрахунок бази ПДФО

Розрахунок податків

ЄСВ

Приклад 6. Працівник з інвалідністю

Умова

Розрахунок

Приклад 7. Висока зарплата і максимальна база ЄСВ

Умова

Розрахунок

Приклад 8. Відпустка в середині місяця

Умова

Розрахунок зарплати за відпрацьовані дні

Загальне нарахування

Податки і ЄСВ

Приклад 9. Лікарняні

Умова

Розрахунок

Приклад 10. Працівник прийнятий не з першого числа

Умова

Розрахунок нарахування

Податки

Розрахунковий листок працівника

Підсумок по підприємству

Що має перевіряти K2 ERP перед виплатою

Типові помилки при розрахунку зарплати

Як K2 ERP може автоматизувати зарплату

Поля для картки працівника

Довідник ставок зарплатних податків

Зарплата і деколонізація обліку

Зарплата і цифрова незалежність України

Рекомендації для бухгалтера

Рекомендації для розробників K2 ERP

Коротко

Висновок

Див. також

Зовнішні посилання

Джерела